2024年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.稅款的滯納金

B.被沒收的財物損失

C.行政罰款支出

D.生產過程中耗費的原料成本

正確答案:D

答案解析:ABC均不可稅前扣除。

2、甲縣某企業為增值稅一般納稅人，2020年1月在乙縣購進一商鋪并將其出租，其取得的商鋪租金收入應在乙縣按（ ）預征率預繳稅款。【單選題】

A.2%

B.5%

C.1.5%

D.3%

正確答案:D

答案解析:一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3%的預征率預繳稅款。

3、涉稅鑒證業務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為( )?！締芜x題】

A.項目負責人

B.輔助人員

C.稅務師事務所所長

D.執業質量復核人員

正確答案:A

答案解析:受托的涉稅鑒證業務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業務報告。

4、某企業2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業開辦的技術學校用地，該地區城鎮土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業2016年應繳納的城鎮土地使用稅是()萬元。【單選題】

A.20

B.25

C.12.5

D.15

正確答案:D

答案解析:稅法規定，企業辦的學校，其用地能與企業其他用地明確區分的可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納城鎮土地使用稅=(50000-20000)×5÷10000=15(萬元)

5、下列關于發票開具的說法，錯誤的是( )?！締芜x題】

A.開具發票應按照號碼順序填開

B.填開發票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發票的使用范圍

C.開具發票應該全部聯次一次打印

D.未發生經營業務一律不得開具發票

正確答案:B

答案解析:任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專用發票使用范圍。

6、房地產開發企業中的增值稅一般納稅人，銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（ ）。【多選題】

A.向政府部門支付的拆遷補償費用

B.向政府部門支付的征地費用

C.向建筑企業支付的土地前期開發費用

D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

正確答案:A、B、E

答案解析:“向政府部門支付的土地價款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

7、下列適用企業所得稅研究開發費用加計扣除政策的行業是（ ）?！締芜x題】

A.煙草制造業

B.新能源汽車制造業

C.房地產業

D.娛樂業

正確答案:B

答案解析:不適用稅前加計扣除政策的行業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

8、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙，下列項目中應計入收回煙絲成本的有( )?！径噙x題】

A.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅

B.加工企業代收代繳的消費稅

C.隨同加工費支付的取得普通發票的增值稅

D.支付的委托加工費

E.發出用于委托加工煙絲的材料成本

正確答案:C、D、E

答案解析:委托加工應稅消費品的加工費和材料成本計入煙絲成本，取得普通發票不得抵扣增值稅，可以計入成本。

9、増值稅一般納稅人取得走逃(失聯)企業開具的異常増值稅扣稅憑證，下列處理符合規定的有( )。【多選題】

A.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣

B.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，一律先做進項稅額轉出

C.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，尚未申報抵扣的，暫先允許抵扣

D.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定前，已申報抵扣的，暫先不做進項稅轉出

E.在核實符合增值稅進項稅額抵扣規定后，尚未申報抵扣的，可繼續申報抵扣

正確答案:A、B、E

答案解析:増值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規定的，企業可繼續申報抵扣。

10、下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（ ）。【多選題】

A.稅務稽查中未發現問題的納稅人

B.重點稅源戶

C.納稅信用等級低下的納稅人

D.辦理延期納稅申報的納稅人

E.稅負異常變化的納稅人

正確答案:B、C、E

答案解析:重點分析對象：重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人。