2024年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報代理服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2020年3月份，某手表生產企業外購高檔手表一批，取得增值稅專用發票一張，發票上注明的價款是300萬元，當月將其中的70%用于本企業繼續生產A型高檔手表，完工后當月銷售A型高檔手表150件，每件不含稅價格為8.50萬元，當月應納的消費稅稅額是（ ）萬元。（高檔手表的消費稅稅率20%）【單選題】

A.175

B.255

C.200

D.100

正確答案:B

答案解析:外購的高檔手表用于生產A型高檔手表，不得扣除外購手表已經繳納的消費稅額，本月應繳納的消費稅額=8.50×150×20%=255（萬元）。

2、根據增值稅規定，下列行為需要填列在增值稅納稅申報表“（一）按適用稅率計稅銷售額”中的有（ ）?！径噙x題】

A.將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B.將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D.將新研發的玩具交付某商場代為銷售

E.將外購的水泥用于本企業倉庫的修建

正確答案:C、D

答案解析:選項CD均屬于增值稅視同銷售的范圍。增值稅納稅申報表第1項，“（一）按適用稅率計稅銷售額”，填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包括按稅法規定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額等。

3、稅務師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，不得相抵

D.金融商品的買入價只可按移動平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項A，經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額；選項C，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項D，金融商品的買入價，可以選定按加權平均法或移動平均法核算，選定后36個月內不得變更。

4、下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按不含稅價計征消費稅

C.收取的應稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質，所以不征收消費稅

D.按現行稅法規定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

正確答案:D

答案解析:選項A是錯誤的，化妝品應在生產環節征稅，零售環節不征稅。選項BC是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。

5、下列關于增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售電視機，價外收取的延期付款利息應當并入銷售額計算增值稅

B.銷售化妝品，增值稅的應稅銷售額應當包括消費稅稅金

C.銷售數控機床，價外收取的手續費應當并入銷售額計算增值稅

D.銷售玻璃，價外收取的包裝物押金一律并入銷售額計算增值稅

E.銷售汽車，價外收取的代購買方繳納的車輛牌照費，不并入銷售額計算征收增值稅

正確答案:A、B、C、E

答案解析:選項D：銷售除酒類以外的貨物，同時收取的包裝物押金，只有押金逾期未退或者期限超過1年才并入銷售額計算征收增值稅。