2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得,取得的購房發票上注明的房屋價款為90萬元。張先牛銷售住房應繳納的營業稅為( )。【單選題】

A.1.5萬元

B.2.7萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“個人銷售住房有關繳納營業稅的規定”。自2009年1月1日至12月31日,個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的,按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的,免征營業稅。因此,張先生銷售住房應繳納的營業稅=(120 -90)×5% =1.5(萬元)提示:該知識點有變化,此題僅供參考。

2、下列關于我國稅收法律級次的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規章

B.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規

C.《中華人民共和國企業所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“稅收法律級次”。選項A城建稅屬于稅收行政法規,而不是稅收規章;選項D增值稅條例屬于授權法,由國務院制定的,而不是全國人大常委會制定。選項BC為正確答案。

3、下列關于稅務行政處罰權的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.省地方稅務局可以通過規范性文件的形式設定警告

B.國家稅務總局可以通過規章的形式設定一定限額的罰款

C.省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格

D.作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰的相關規定”。國家稅務總局可以通過行政規章的形式設定警告和罰款,因此選項A不正確;省級以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格,因此選項C不正確;稅務所可以在特別授權的情況下實施罰款2000元以下的處罰,因此選項D不正確;因此,只有B選項是最佳選項。

4、下列各項中,納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有( )?！径噙x題】

A.年所得12萬元以上的

B.從中國境外取得所得的

C.取得應稅所得沒有扣繳義務人的

D.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅法自行申報的有關規定”。選項ABCD均屬于個人所得稅需要自行申報的情況。

5、下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中,符合稅法規定的有( )?！径噙x題】

A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產

B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料

C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據、憑證和資料

D.經縣稅務局長批準,憑統一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“稅務檢查的有關規定”。稅務機關不能到納稅人住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產,所以選項A不正確;稅務機關不能查詢涉嫌人員的儲蓄存款賬戶,所以選項D不正確。

6、下列各項中,屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。【多選題】

A.購買使用行為

B.進口使用行為

C.受贈使用行為

D.獲獎使用行為

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“車輛購置稅的應稅行為”。選項ABCD均屬于車輛購置稅的應稅行為。

7、下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )?！締芜x題】

A.收購貨物出口的外貿企業

B.受托代理出口貨物的外貿企業

C.自營出口自產貨物的生產企業

D.委托出口自產貨物的生產企業

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“出口增值稅的退稅規定”。外貿企業出口繳納的增值稅適用先征后退的方式。選項A為正確答案。

8、依據企業所得稅法的規定,財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異,在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中,屬于時間性差異的是( )。【單選題】

A.業務招待費用產生的差異

B.職工福利費用產生的差異

C.職工工會費用產生的差異

D.職工教育費用產生的差異

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅計算的時間性差異”。職工教育經費在以后年度可以結轉,因此屬于時間性差異。選項D為正確答案。

9、某企業2009年5月份將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理,當月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%,則該企業應繳納的關稅為( )?！締芜x題】

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“關稅的計算”。企業運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物,出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運出境,應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此該企業應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)

10、某鹽場2008年度占地200000平方米,其中辦公樓占地20000平方米,鹽場內部綠化占地50 000平方米,鹽場附屬幼兒園占地10000平方米,鹽灘占地120 000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮土地使用稅為( )。【單選題】

A.14 000元

B.49000元

C.56000元

D.140 000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅的計算”。企業內部的幼兒園和鹽場的鹽灘占地免征城鎮土地使用稅,所以應繳納的城鎮土地使用稅=(200 000-10 000-120 000)×0.7 =49 000 (元)