2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、稅務機關在稅務檢查中發現,張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的代收代繳的有關規定”。委托個體戶加工應稅消費品的,由委托方收回后繳納消費稅。選項B為正確答案。

2、下列各項中,符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人新征用的耕地,自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

B.納稅人出租房產,自交付出租房產之次月起繳納城鎮土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地,自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間”。新征用的耕地,自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅,因此選項A不正確;納稅人新征用的非耕地,自批準征用之次月起繳納城鎮土地使用稅,因此選項C不正確。選項BD為正確答案。

3、王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘川車,支付的全部價款(含增值稅)為175 500元,其中包括車輛裝飾費5 500元。王某應繳納的車輛購置稅為( )【單選題】

A.7500元

B.14 529. 91元

C.15000元

D.17550元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“車輛購置稅的計算”。排氣量在1.6 (含1.6)以下的車輛,減按5%的稅率征收車輛購置稅。應納車輛購置稅=175 500/1.17×5% =7 500(元)

4、下列各項咨詢形式中,屬于稅務咨詢可以采用的有( )。【多選題】

A.口頭咨詢

B.書面咨詢

C.網絡咨詢

D.常年稅務顧問

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務咨詢的形式”。稅務咨詢的形式一般包括:口頭咨詢、書面咨詢、網絡咨詢和常年稅務顧問。所以選項ABCD均為正確答案。

5、下列各項中,可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是( )?！締芜x題】

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關占用耕地新建辦公樓

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅的稅收優惠”。依據稅法規定,農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。

6、某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元,經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核,發現其發生的成本費用真實,實現的收入無法確認,依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%,則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為( )?！締芜x題】

A.5.10萬元

B.5.63萬元

C.5.81萬元

D.6.38萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅的核定征收的有關計算”。該小型零售企業2008年應納所得稅=258/(1-9%)×9%×25% =6.38(萬元)

7、某供熱企業2008年度擁有生產用房原值3 000萬元,當年取得供熱總收入2 000萬元,其中直接向居民供熱的收入500萬元,房產所在地規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2008年應繳納的房產稅為( )。【單選題】

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅的計算”。向居民供熱的收入部分的房產稅可以免稅,應納稅的房產稅=3 000×(1-20%)×1.2%×1 500/2 000=21.6 (萬元)

8、某企業2009年5月份將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理,當月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30%,則該企業應繳納的關稅為( )?！締芜x題】

A.1.8萬元

B.3萬元

C.16.5萬元

D.19.5萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“關稅的計算”。企業運往境外修理的機械器具、運輸工具或者其他貨物,出境時已向海關報明并在海關規定的期限內復運出境,應當以境外修理費和料件費審查確定完稅價格。因此該企業應繳納的關稅=(4+6)×30%=3(萬元)

9、清算土地增值稅時,房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施,其成本費用可以扣除的情形是( )?！締芜x題】

A.建成后開發企業轉為自用的

B.建成后開發企業用于出租的

C.建成后直接贈與其他企業的

D.建成后產權屬于全體業主的

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“土地增值稅的扣除項目”。房地產開發企業對于建成后產權屬于全體業主所有的公共設施,其成本、費用可以在計算土地增值稅時予以扣除。選項D為正確答案。

10、某船運公司2008年度擁有舊機動船10艘,每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘,每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘,每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為:凈噸位201~2 000噸的,每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為( )?！締芜x題】

A.61 000元

B.71666. 67元

C.74 333.33元

D.75 333. 33元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的計算”。2馬力=1噸,拖船按照船舶稅額的50%計算。該運輸公司應繳納的車船稅=10×1 500×4+2×500×50%×4×50%+4×2 000×4×5/12 =74 333.33 (元)