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2023年注冊會計師考試《稅法》考試共44題,分為單選題和多選題和計算題和綜合題(主觀)。小編為您整理精選模擬習題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、下列項目中,在計算企業所得稅應納稅所得額時,允許稅前扣除的有( )?!径噙x題】
A.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息
B.無形資產開發支出未形成資產的部分
C.經營租入固定資產的租金支出
D.企業之間支付的管理費
正確答案:A、B、C
答案解析:逾期歸還銀行貸款而支付的罰息不屬于行政性罰款,可以在稅前扣除;無形資產開發支出未形成資產的部分可以在所得稅前扣除;融資租入固定資產應視同自有固定資產提取折舊,租金支出不得扣除;企業之間支付的管理費不得扣除。
2、2013年3月某單位經批準占用耕地15000平方米,其中800平方米用于建造幼兒園、2000平方米用于建造醫院,其余用于建造購物中心。當地耕地占用稅稅額為20元/平方米。該單位應繳納耕地占用稅( )元。【單選題】
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
正確答案:A
答案解析:本題將耕地占用稅的稅收優惠與稅額計算結合在一起進行考核。學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免征耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=(15000-2000-800)×20=244000(元)。
3、某企業購入政府發行的年利息率5%的三年期國債2000萬元,持有270天時以2100萬元的價格轉讓。該企業該筆交易企業所得稅應納稅所得額是( )萬元。(不考慮其他稅費)【單選題】
A.0
B.19.33
C.26.03
D.33.97
正確答案:C
答案解析:國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=2000×(5%/365)×270= 73.97(萬元);國債利息收入免稅,轉讓收入應計入應納稅所得額。該筆交易的應納稅所得額=2100 - 73.97 -2000= 26.03(萬元)。
4、某賓館當月取得收入200000元,同時購買了兩臺稅控收款機,一臺取得專用發票,注明稅額3400元,一臺取得普通發票,注明價款2200元,則當期應納營業稅額是()元?!締芜x題】
A.10000
B.6280.34
C.6600
D.6000
正確答案:B
答案解析:當期應納營業稅額=200000×5%-3400-2200/(1+17%)×17%=6280.34(元)
5、下列各項中,屬于開業稅務登記代理的工作有( )?!径噙x題】
A.代理填寫《申請稅務登記報告書》
B.代理填報《稅務登記表》
C.代理建賬建制
D.代理領取稅務登記證件
正確答案:A、B、D
答案解析:代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作,不屬于開業稅務登記代理的工作。
6、某工廠系增值稅小規模納稅人,2012年1月份銷售使用過的舊設備一臺,取得價款8.24萬元,已知該設備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元,已計提折舊2.8萬元,另銷售自己使用過的物品,取得價款1.2萬元。則該工廠應繳納的增值稅為( )萬元?!締芜x題】
A.0
B.0.19
C.0.24
D.1.20
正確答案:B
答案解析:小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,按下列公式確定銷售額和應納稅額:銷售額=含稅銷售額/(1+3%),應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅。本題中,應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)。
7、某國家重點扶持的高新技術企業,2009年虧損25萬元,2010年度虧損10萬元,2011年度盈利125萬元,根據企業所得稅法的規定,企業2011年應納企業所得稅稅額為()萬元?!締芜x題】
A.18.75
B.13.5
C.15
D.25
正確答案:B
答案解析:企業上一年度發生虧損,可用當年所得進行彌補,一年彌補不完的,可連續彌補5年,按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額,所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補;國家重點扶持的高新技術企業,適用的企業所得稅稅率是15%。2011年應納企業所得稅=(125-25-10)×15% =13.5(萬元)
8、某企業就應納稅款金額與主管稅務機關產生了分歧,遂向上一級稅務機關申請行政復議,但被告知必須先依照主管稅務機關的納稅決定繳納稅款或者提供相應的擔保后,才能依法申請行政復議。上述行為體現了稅法適用原則的()?!締芜x題】
A.法律優位原則
B.新法優于舊法原則
C.程序優于實體原則
D.實體從舊、程序從新原則
正確答案:C
答案解析:程序優于實體原則是關于稅收爭訟法的原則,其基本含義為:在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法。適用這一原則,是為了確保國家課稅權的實現,不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫。
9、下列各項中,可免征個人所得稅的有( )【單選題】
A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼
B.保險賠款
C.個人舉報違法行為而獲得的獎金
D.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利
正確答案:A、B、C、D
答案解析:
10、關于資源稅應納稅額的計算,下列說法正確的有( )?!径噙x題】
A.以自產的液體鹽加工固體鹽,按加工的固體鹽數量計征資源稅
B.以自產的液體鹽加工固體鹽,以自產的液體鹽數量計征資源稅
C.開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅
D.煤礦瓦斯暫不征收資源稅
正確答案:A、C、D
答案解析:以自產的液體鹽加工固體鹽,按加工的固體鹽數量計征資源稅,A選項正確、B選項錯誤;開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免征資源稅,C選項正確;自2007年1月1日起,煤礦瓦斯暫不征收資源稅,D選項正確。
注冊會計師選擇擬測試的控制的考慮因素是什么?:注冊會計師應當選擇適當類型的審計程序以獲取有關控制運行有效性的保證?!咎崾尽孔詴嫀煙o須測試那些即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制,(2)注冊會計師在考慮是否有必要測試業務流程、應用系統或交易層面的控制之前。注冊會計師可能不必就所有流程、交易或應用層面的控制的運行有效性獲取審計證據。(3)注冊會計師應當選擇測試那些對形成內部控制審計意見有重大影響的控制。
注冊會計師考試科目是哪些?:注冊會計師考試科目是哪些?考試劃分為專業階段考試和綜合階段考試。在通過專業階段考試的全部科目后,才能參加綜合階段考試。【專業階段考試科目】會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法6個科目;【綜合階段考試科目】職業能力綜合測試(試卷一、試卷二)。
注冊會計師考試教材是什么?:注冊會計師考試教材是什么?《會計》《稅法》《經濟法》《審計》《財務成本管理》《公司戰略與風險管理》
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