2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業收取的下列款項中,應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )?！径噙x題】

A.商業企業向供貨方收取的返還收入

B.生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金

C.供電企業收取的逾期未退的電費保證金

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅銷項稅額的計算”。商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅額,所以選項A商業企業向供貨方收取的返還收入不應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額;燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼,按照規定不征收增值稅,所以選項D不選擇。

2、下列各項中,符合稅收征收管理法稅款征收有關規定的有( )。【多選題】

A.稅務機關減免稅時,必須給納稅人開具承諾文書

B.稅務機關征收稅款時,必須給納稅人開具完稅憑證

C.稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時必須開付收據

D.稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時必須開付清單

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理法稅款征收的有關規定”。稅務機關作出的減免稅審批決定,應當向納稅人送達減免稅審批書面決定,但是這不是承諾文書,所以選項A表述不正確。

3、下列有關消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產的應稅消費品償還債務的,應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”。依據消費稅的規定,啤酒屬于從量征稅的應稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進口應稅消費品的,其納稅義務發生時間為報關進口的當天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

4、下列各項中,應征收資源稅的有( )。【多選題】

A.進口的天然氣

B.專門開采的天然氣

C.煤礦生產的天然氣

D.與原油同時開采的天然氣

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的有關規定”。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣按照規定征收資源稅,所以選項BD為正確答案;煤礦生產的天然氣暫不征稅,進口天然氣不征收資源稅,所以選項AC不正確。

5、某企業2008年房產原值共計9 000萬元,其中該企業所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元,當地政府確定計算房產稅余值的扣除比例為25%。該企業2008年應繳納房產稅( )?！締芜x題】

A.71.1萬元

B.73.8萬元

C.78.3萬元

D.81.0萬元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅的計算”。依據房產稅法的相關規定,企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產,免征房產稅。該企業2008年應繳納的房產稅=(9 000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)

6、下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免征個人所得稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅稅收優惠的有關規定”?？己藗€稅的免征政策,選項ABCD均為正確答案。

7、下列各項中,屬于我國現行稅務行政處罰種類的有( )?！径噙x題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.停止出口退稅權

D.收繳發票和暫停供應發票

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“我國現行稅務行政處罰種類”?，F行執行的稅務行政處罰種類主要有四種:①罰款;②沒收非法所得;③停止出口退稅權;④收繳發票和暫停供應發票。所以選項ACD為正確答案。

8、下列各項中,符合個人所得稅有關規定的是( )?！締芜x題】

A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅

B.對個人轉讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅

C.個人轉租房產而取得的轉租收入,屬于“勞務報酬所得”的征稅范圍,由財產轉租人繳納個人所得稅

D.對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人,其出售現住房應繳納的個人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅中關于房產出售與租賃的有關規定”。個人出售自有住房取得的所得可按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅,所以選項A不正確;對個人轉讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅,所以選項B不正確;個人轉租房產而取得的轉租收入,應屬于“財產租賃所得”征收個人所得稅,所以選項C不正確。

9、納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,由( )?！締芜x題】

A.稅務機關責令停業整頓

B.稅務機關處2000元以下的罰款

C.工商行政管理機關吊銷其營業執照

D.稅務機關處2000元以上1萬元以下的罰款

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“納稅人不辦理稅務登記的處罰措施”。其處罰措施包括:由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的,經稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業執照。所以選項C為正確答案。

10、下列有關車船稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.未辦理登記手續的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的有關規定”。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的,由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間,并按規定納稅,所以選項A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點為車輛的登記地,所以選項C不正確。