2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列支出中，可作為長期待攤費用核算的有（）。【多選題】

A.固定資產的大修理支出

B.租入固定資產的改建支出

C.接受捐贈固定資產的改建支出

D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是長期待攤費用的稅務處理。企業發生的下列支出作為長期待攤費用處理：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。因此，選項ABD符合題意。

2、對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時，按照全額確定銷售額的是（）?！締芜x題】

A.貸款服務

B.金融商品轉讓

C.經紀代理服務

D.—般納稅人提供客運場站服務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認。選項A，貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額；選項BCD按差額確定銷售額。因此，選項A符合題意。

3、下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失

B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變

C.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定

D.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是企業重組的一般性稅務處理辦法。企業重組一般性稅務處理辦法下，企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失；（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。因此，選項ABC符合題意。

4、下列支出項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予按規定扣除的是（）?！締芜x題】

A.企業之間發生的管理費支出

B.企業籌建期間發生的廣告費支出

C.企業內營業機構之間發生的租金支出

D.企業內營業機構之間發生的特許權使用費支出

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業所得稅稅前扣除原則和范圍。選項A，企業之間支付的管理費不得稅前扣除；選項C，企業內營業機構之間支付的租金不得稅前扣除；選項D，企業內營業機構之間支付的特許權使用費不得在企業所得稅前扣除。因此，選項B符合題意。

5、企業發生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）?！締芜x題】

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.收取包裝物租金

D.取得的財政補貼收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規定。選項AB均不屬于增值稅征稅范圍；選項D納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。選項C，收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍，要計算繳納增值稅。因此，選項C符合題意。

6、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅，下列企業可以作為代收代繳義務人的有（ ）?！径噙x題】

A.物流企業

B.商品生產企業

C.電子商務企業

D.電子商務交易平臺企業

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關稅納稅義務人?？缇畴娮由虅樟闶圻M口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人，電子 商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。因此，選項ACD符合題意。

7、贈與房屋時，計算應納契稅的計稅依據是（）?！締芜x題】

A.房屋原值

B.攤余價值

C.市場價格 

D.協議價格

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據和應納稅額的計算。土地使用權贈與、房屋贈與，契稅的計稅依據由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。因此，選項C符合題意。

8、某企業2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權，用于建造面積為3萬平方米的廠房，建筑成本為2000萬元，2016年底竣工驗收并投入使用。對該廠房征收房產稅時，確定的房產原值是（）?！締芜x題】

A.2900萬元

B.3500萬元

C.3800萬元

D.5000萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是房產稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算。對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。所以計征房產稅的房產原值=1500+2000=3500（萬元）。因此，選項B符合題意。

9、某個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）?！締芜x題】

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災區小學的捐贈

C.代公司員工負擔的個人所得稅稅款

D.已繳納的城市維護建設稅及教育費附加

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是經營所得應納稅額的計算。選項A，個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用，對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除；單純的家庭生活支出，不得稅前扣除；選項B，直接捐贈支出，不得稅前扣除；選項C，個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。因此，選項D符合題意。

10、下列成品油中，暫緩征收消費稅的是（）?！締芜x題】

A.石腦油

B.溶劑油

C.潤滑油

D.航空煤油

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。航空煤油暫緩征收消費稅。因此，選項D符合題意。