2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區,耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是( )?！締芜x題】

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“耕地占用稅”。經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區,耕地占用稅的適用稅額可以適當提高,但最多不得超過規定稅額的50%。

2、下列各項中,應征資源稅的有( )。【多選題】

A.開采的大理石

B.進口的原油

C.開采的煤礦瓦斯

D.生產用于出口的鹵水

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅征稅范圍”。資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人,所以選項B不征收資源稅從2007年1月1日起,對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅。

3、下列出口貨物中,免稅但不予退稅的有( )?！径噙x題】

A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內出口的原油

D.來料加工復出口的貨物

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅退(免)稅政策”。自1999年9月1日起國家計劃內出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。

4、下列各項中,應計入出口貨物完稅價格的是( )?！締芜x題】

A.出口關稅稅額

B.單獨列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的保險費

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“關稅完稅價格”。出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費,但是其中包含的出口關稅稅額,應當予以扣除。

5、下列資產損失,屬于由企業自行計算在企業所得稅前扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業的債權性投資到期不能收回發生的損失

B.企業在正常經營活動中銷售存貨發生的損失

C.企業固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失

D.企業按照規定通過證券交易場所買賣股票發生的損失

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業自行計算在企業所得稅前扣除”。下列資產損失,屬于由企業自行計算扣除的資產損失:①企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失;②企業各項存貨發生的正常損耗;③企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;④企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;⑤企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失;⑥其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

6、下列關于轉讓定價和轉讓定價稅制的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.利用轉讓定價在跨國關聯企業之間進行收入費用分配以及利潤的轉移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

B.世界轉讓定價稅制發展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調整延伸,預約定價協議的實施范圍開始縮小

C.轉讓定價稅制適用于國內公司與國外關聯公司間的商品交易、資產轉讓、提供勞務和貸款等行為,不適用于個人

D.轉讓定價稅制不僅適用于國內母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易,也適用于形式上通過第三者中介,而實質上是關聯公司間的交易

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“轉讓定價稅制”。轉讓定價稅制的發展,是事后調整向事先約定延伸,預約定價協議開始大范圍實施,不是范圍縮小,所以B選項不對。

7、下列各項中,應依照房產余值繳納房產稅的有( )。【多選題】

A.融資租賃的房產

B.產權出典的房產

C.無租使用其他單位的房產

D.用于自營的居民住宅區內業主共有的經營性房產

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“房產稅計稅依據的確定”。產權出典的,由承典人依照房產余值納稅。上述選項均按房產余值納稅,

8、下列關于稅務行政處罰設定的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.國家稅務總局對非經營活動中的違法行為,設定罰款不得超過1 000元

B.國家稅務總局對非經營活動中有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過5 000元

C.國家稅務總局對經營活動中沒有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過10 000元

D.國家稅務總局對經營活動中有違法所得的違法行為,設定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅務行政處罰”。稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不得超過1 000元;對經營活動中的違法行為,有違法所得的,設定罰款不得超過違法所得的3倍,且最高不得超過3萬元,沒有違法所得的,設定罰款不得超過1萬元;超過限額的,應當報國務院批準。

9、下列關于稅務咨詢報告的表述中,正確的是( )。【單選題】

A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

D.稅務咨詢報告對稅務機關執法力度的掌握起關鍵的作用

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“稅務咨詢報告知識點”。稅務咨詢結論具有一定的權威性,但是稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產生作用,不直接涉及第三方即稅務機關,稅務咨詢的結果對稅務機關也不直接產生影響。

10、下列納稅人中,稅務機關有權核定其應納稅額的有( )?！径噙x題】

A.雖設置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人

C.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據《征管法》第三十五條的規定,納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的,稅務機關有權核定其應納稅額:①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的。②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。雖設置賬簿,但會計報表編制格式有問題的納稅人,不屬于稅務機關有權核定應征稅額的范圍。