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2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題,分為單選題和多選題和計算題和綜合題(主觀)。小編為您整理歷年真題10道,附答案解析,供您考前自測提升!
1、對下列增值稅應稅行為計算銷項稅額時,按照全額確定銷售額的是()。【單選題】
A.貸款服務
B.金融商品轉讓
C.經紀代理服務
D.—般納稅人提供客運場站服務
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是一般銷售方式下的銷售額確認。選項A,貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額;選項BCD按差額確定銷售額。因此,選項A符合題意。
2、下列支出中,可作為長期待攤費用核算的有()?!径噙x題】
A.固定資產的大修理支出
B.租入固定資產的改建支出
C.接受捐贈固定資產的改建支出
D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考查的知識點是長期待攤費用的稅務處理。企業發生的下列支出作為長期待攤費用處理:(1)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(2)租入固定資產的改建支出;(3)固定資產的大修理支出;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。因此,選項ABD符合題意。
3、下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是()?!締芜x題】
A.商業銀行
B.財務公司
C.保險公司
D.信托投資公司
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是增值稅的征收管理。選項ABD中的銀行、財務公司、信托投資公司以1個季度為納稅期;選項C,保險公司可以1個月為納稅期。因此,選項C符合題意。
4、下列關于企業股權收購重組的一般性稅務處理的表述中,正確的有()。【多選題】
A.被收購方應確認股權的轉讓所得或損失
B.被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變
C.收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定
D.收購方取得被收購方股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考查的知識點是企業重組的一般性稅務處理辦法。企業重組一般性稅務處理辦法下,企業股權收購、資產收購重組交易,相關交易應按以下規定處理:(1)被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失;(2)收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定;(3)被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。因此,選項ABC符合題意。
5、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅,下列企業可以作為代收代繳義務人的有( )。【多選題】
A.物流企業
B.商品生產企業
C.電子商務企業
D.電子商務交易平臺企業
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考查的知識點是關稅納稅義務人??缇畴娮由虅樟闶圻M口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅,購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人,電子 商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。因此,選項ACD符合題意。
6、納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時,應當先向行政復議機關申請復議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是( )?!締芜x題】
A.加收滯納金
B.稅收保全措施
C.強制執行措施
D.處以稅款50%的罰款
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。選項A,屬于稅務機關作出的征稅行為,申請人對其不服的,行政復議是行政訴訟必經前置程序;選項BCD,行政復議不是行政訴訟必經前置程序。因此,選項A符合題意。
7、下列各項稅收法律法規中,屬于國務院制定的行政法規的是()?!締芜x題】
A.《中華人民共和國個人所得稅法》
B.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》
D.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點是稅收立法機關。國務院發布的《企業所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》等,都是稅收行政法規;選項AC屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律;選項B屬于財政部制定的部門規章。因此,選項D符合題意。
8、企業發生的下列行為中,需要計算繳納增值稅的是()。【單選題】
A.取得存款利息
B.獲得保險賠償
C.收取包裝物租金
D.取得的財政補貼收入
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規定。選項AB均不屬于增值稅征稅范圍;選項D納稅人取得的財政補貼收入,與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的,應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入,不屬于增值稅應稅收入,不征收增值稅。選項C,收取包裝物租金屬于增值稅的征稅范圍,要計算繳納增值稅。因此,選項C符合題意。
9、下列出口貨物成交價格包含的稅收和費用中,應計入出口貨物關稅完稅價格的是( )?!締芜x題】
A.出口關稅稅額
B.單獨列明支付給境外的傭金
C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費
D.貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點是關稅完稅價格。出口貨物的完稅價格,由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定,并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關稅稅額及在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費,應當扣除。因此,選項D符合題意。
10、下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中,正確的有()?!径噙x題】
A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅
B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅
C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅
D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免征收個人所得稅
正確答案:A、B、C、D
答案解析:題考查的知識點是免征個人所得稅的優惠。以上四個選項都符合規定。
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