2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某居民企業2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（ ）?！締芜x題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數（500-600=-100），則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。

2、某公司2019年從業人數130人，資產總額2000萬元，年度應納稅所得額210萬元，則該公司當年應納企業所得稅為（ ）?！締芜x題】

A.10.5萬元

B.52.5萬元

C.42萬元

D.16萬元

正確答案:D

答案解析:小型微利企業界定：（1）年應納稅所得額≤300萬元；（2）從業人數≤300人；（3）資產總額≤5000萬元。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。故，應納稅額=100×25%×20%+（210-100）×50%×20%=16（萬元）。

3、應稅船舶在噸稅執照期限內發生的下列情形中，海關可按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限的有（ ）。【多選題】

A.避難并不上下客貨的

B.防疫隔離不上下客貨的

C.補充供給不上下旅客的

D.武裝警察部隊征用的

正確答案:A、B、D

答案解析:在噸稅執照期限內，應稅船舶發生下列情形之一的，海關按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限：（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；（選項AB）（2）軍隊、武裝警察部隊征用。（選項D）

4、在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應計入完稅價格的是（ ）?！締芜x題】

A.由買方負擔的購貨傭金

B.在進口貨物價款中單獨列明的在境內復制進口貨物而支付的費用

C.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發生的保修費用

D.在進口貨物價款中單獨列明的設備進口后發生的維修費

正確答案:C

答案解析:選項A，由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；購貨傭金不計入完稅價格。不計入完稅價格的調整項目：①廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；（選項C）②進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發生的運輸及其相關費用、保險費；（選項D）③進口關稅、進口環節海關代征稅及其他國內稅；④為在境內復制進口貨物而支付的費用；（選項B）⑤境內外技術培訓及境外考察費用等；⑥同時符合條件的利息費用。

5、某企業成立于2019年5月，其財務人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業所得稅優惠政策的小型微利企業認定標準。財務人員的下列表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.小型微利企業優惠政策可適用于限制性行業

B.年度中間開業的小型微利企業從下一實際經營期開始確定相關指標

C.計算小型微利企業從事人數指標時不包括企業接受的勞務派遣人數

D.小型微利企業資產總額指標按企業全年的季度平均值確定

正確答案:D

答案解析:選項A，小型微利企業必須是從事國家非限制和禁止行業；選項B，年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標；選項C，從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受勞務派遣用工人數；選項D，從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。

6、企業破產清算時涉及的下列款項中，稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內，應向管理人申報的有（ ）?！径噙x題】

A.所欠各種稅款

B.因特別納稅調整產生的利息

C.企業欠繳的教育費附加

D.滯納金及罰款

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內，向管理人申報企業所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調整產生的利息，也應一并申報。

7、因納稅義務人違反規定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內追征。這一期限是（ ）?！締芜x題】

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

正確答案:D

答案解析:因納稅人違反規定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內追征，按日加收萬分之五的滯納金。

8、下列關于房產稅計稅依據的表述中，符合稅法規定的有（ ）。【多選題】

A.融資租賃房屋的，以房產余值計算繳納房產稅

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產稅

D.經營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產稅

正確答案:A、B

答案解析:選項C，產權出典的房產，由承典人依照房產余值繳納房產稅；選項D，房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

9、增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.提供建筑施工服務

B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產

D.銷售非現場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項A，提供建筑施工服務，適用9%的稅率；選項B，納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產”繳納增值稅，稅率為6%；選項C，出租2020年新購入的房產適用一般計稅方法，按照“不動產租賃服務”，適用9%的稅率；選項D，納稅人現場制作食品并銷售屬于餐飲服務，銷售非現場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

10、下列產品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應稅消費品已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅煙絲連續生產的卷煙

B.外購已稅摩托車生產的應稅摩托車

C.外購已稅溶劑油生產的應稅涂料

D.外購已稅游艇生產的應稅游艇

正確答案:A

答案解析:已納消費稅扣除稅目比較多，可以反向記憶，把不能抵扣的6個記住即可。不能抵扣的有：小汽車、高檔手表、、摩托車、游艇、電池、涂料。比較特殊的幾項不能扣除：（1）酒類中除了葡萄酒都不可以抵扣；（2）油類中除了溶劑油和航空煤油外都可以抵扣；（3）零售環節金銀鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品不能扣除外購珠寶玉石已納的消費稅。故，選項BCD均屬于不得扣稅的項目，選項A正確。