2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合印花稅有關規定的有( )?！径噙x題】

A.企業債權轉股權新增加的資金應貼花

B.企業改制中經評估增加的資金應貼花

C.企業因改制簽訂的產權轉移書據應貼花

D.以合并方式成立的新企業其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“印花稅的有關規定”。企業因改制簽訂的產權轉移書據可以免予貼花,所以選項C表述不正確。

2、下列有關消費稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人將生產的應稅消費品償還債務的,應當照章繳納消費稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應征收消費稅

C.納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發生時間為貨物到岸的當天

D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的,在使用時繳納消費稅

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的有關規定”。依據消費稅的規定,啤酒屬于從量征稅的應稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅,所以選項B不正確;消費稅納稅人進口應稅消費品的,其納稅義務發生時間為報關進口的當天,所以選項C不正確;消費稅納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的,不征收消費稅,所以選項D不正確。

3、某鉛鋅礦2008年銷售鉛鋅礦原礦80000噸,另外移送入選精礦30000噸,選礦比為30%。當地適用的單位稅額為2元/噸,該礦當年應繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.16萬元

B.25.2萬元

C.22萬元

D.36萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“資源稅的計算”。資源稅的納稅義務人開采或者生產應稅產品銷售的,以銷售數量為課稅數量,金屬非金屬礦產品原礦,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數量,以此作為課稅數量,因此,該鋅礦應繳納資源稅=(80 000+30 000÷30%)×2=360 000=36(萬元)

4、如果某增值稅納稅人總分支機構不在同一縣市,總機構已被認定為增值稅一般納稅人,其分支機構在申請辦理一般納稅人認定手續時,正確的做法是( )。【單選題】

A.不必申請,自動被視為一般納稅人

B.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續

C.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續

D.可自行選擇所在地申請辦理一般納稅人認定手續

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅總分支機構納稅相關規定”。增值稅一般納稅人總分支機構不在同一縣(市)的,應分別向機構所在地主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定手續,所以選項C為正確答案。

5、下列有關城市維護建設稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征

B.對“三稅”實行先征后返辦法的,城市維護建設稅也可同時返還

C.對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的,城市維護建設稅也可同時退庫

D.納稅人違反“三稅”有關法規而被加收的滯納金和罰款,應一并作為城市維護建設稅的計稅依據

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“城建稅的有關規定”。對“增值稅、消費稅、營業稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的除另有規定外,其隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。城建稅的計稅依據,是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款,是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁,不作為城建稅的計稅依據。所以選項AC為正確答案。

6、依據企業所得稅的優惠政策,下列收入中,屬于免稅收入的有( )?！径噙x題】

A.企業購買國債取得的利息收入

B.非營利組織從事營利性活動取得的收入

C.在境內設立機構的非居民企業從居民企業取得的與該機構有實際聯系的紅利收入

D.在中國境內設立機構的非居民企業連續持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅優惠政策有關規定”。非營利組織從事盈利業務取得的收入,應按規定交納所得稅,所以選項B不正確;在中國境內設立機構的非居民企業連續持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益,按照規定不能免稅,所以選項D不正確。

7、下列各項中,符合個人所得稅有關規定的是( )?！締芜x題】

A.個人出售自有住房取得的所得可按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅

B.對個人轉讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅

C.個人轉租房產而取得的轉租收入,屬于“勞務報酬所得”的征稅范圍,由財產轉租人繳納個人所得稅

D.對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人,其出售現住房應繳納的個人所得稅,可全部或部分予以免稅

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅中關于房產出售與租賃的有關規定”。個人出售自有住房取得的所得可按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅,所以選項A不正確;對個人轉讓已自用5年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅,所以選項B不正確;個人轉租房產而取得的轉租收入,應屬于“財產租賃所得”征收個人所得稅,所以選項C不正確。

8、下列有關關稅處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.對留購的租賃貨物,以海關審定的留購價格作為關稅完稅價格

B.對以租金方式對外支付的租賃貨物,在租賃期間以海關審定的租金作為關稅完稅價格

C.對留購的進口展覽品,以一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格

D.以租賃方式進口貨物,承租人申請一次性繳納稅款的,經海關同意,按照一般進口貨物估價辦法的規定估定關稅完稅價格

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是“關稅的有關規定”。對于境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品,以海關審定的留購價格作為完稅價格,不能以一般進口貨物估價辦法的規定固定關稅完稅價格,所以選項C不正確。

9、下列有關車船稅的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.未辦理登記手續的車船不繳納車船稅

B.車船稅的計稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

C.跨省使用的車輛,納稅地點為車輛所有人住所地

D.已完稅的車船被盜搶的,可申請退還全部或部分已繳納稅款

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是“車船稅的有關規定”。對未辦理車船登記手續且無法提供車船購置發票的,由主管地方稅務機關核定納稅義務發生時間,并按規定納稅,所以選項A不正確;跨省使用的車輛,納稅地點為車輛的登記地,所以選項C不正確。

10、依據企業所得稅的規定,企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅的有關規定”。依據企業所得稅的規定,企業已經作為損失處理的資產,在以后納稅年度又全部收回或部分收回時,應當計入當期收入,所以本題表述正確。