2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（ ）?！径噙x題】

A.變價抵繳

B.補征稅額

C.強制扣繳

D.征收關稅滯納金

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是關稅的強制執行。《海關法》賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執行的權利，強制措施主要有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。

2、企業在境內發生處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（ ）。【單選題】

A.將資產結構或性能改變

B.將資產用于職工獎勵或福利

C.將資產用于加工另一種產品

D.將資產在總分支機構之間轉移

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是企業所得稅收入總額。企業將資產進行外部處置要視同銷售處理：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈。因此，選項B符合題意。

3、某天然氣開采企業2020年10月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續費1695元、延期付款利息2260元。假設天然氣的資源稅稅率為6%，該企業2020年10月銷售天然氣應繳納的資源稅為（ ）?！締芜x題】

A.135000元

B.135150元

C.135338.03元

D.81217.71元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是資源稅應納稅額的計算。應該繳納的資源稅=[1350000+（1695+2260）÷（1+9%）]×6%=81217.71（元）。因此，選項D符合題意。

4、企業實施合并重組，適用企業所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（ ）。【多選題】

A. 被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補

B. 被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理

C. 合并企業應按賬面價值確定接受被合并企業負債的計稅基礎

D.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產的計稅基礎

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是企業重組的一般性稅務處理辦法。選項C，合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。因此，選項ABD符合題意。

5、下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。從量計征消費稅的應稅消費品的銷售數量，具體規定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。因此，選項D符合題意。

6、某企業轉讓代個人持有的限售股，取得轉讓收入68萬元，但不能提供真實的限售股原值憑證。該企業就限售股轉讓應繳納的企業所得稅是（ ）?！締芜x題】

A.12.75萬元

B.13.6萬元

C.14.45萬元

D.15.3萬元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是居民企業應納稅額的計算。應納的企業所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬元）。因此，選項C符合題意。

7、下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）?！締芜x題】

A.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內

B.《海外賬戶稅收遵從法案》規定舉證責任最終由納稅人承擔

C.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業避稅情況

D.根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預提所得稅

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協定管理。選項A，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為；選項C，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區；選項D，根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預提所得稅。因此，選項B符合題意。

8、下列關于稅務行政處罰的設定中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.省稅務機關可以設定稅務行政處罰的規范性文件

B.國務院可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

C.國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款

D.地方人大可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是稅務行政處罰的一般程序。選項A，省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規、規章以外的規范性文件，是一種執行稅收法律、法規、規章的行為，不是對稅務行政處罰的設定；選項B，國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰；選項D，全國人民代表大會及其常委會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰。因此，選項C符合題意。

9、甲企業從境外進口一批化妝品，下列關于該業務征繳消費稅的表述中，正確的有（ ）。【多選題】

A.甲企業應向報關地海關申報繳納消費稅

B.海關代征的消費稅應分別入中央庫和地方庫

C.甲企業應當自海關填發進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

D.甲企業使用該進口已稅化妝品生產化妝品準許扣除進口環節已繳納的消費稅

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是消費稅征收管理。海關代征的消費稅全部入中央庫。因此，選項ACD符合題意。

10、增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.生產建筑材料所用的砂土

B.用微生物制成的生物制品

C.以水泥為原料生產的水泥混凝土

D.縣級以下小型火力發電單位生產的電力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。