2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益,應按30%和3%的稅率分別繳納企業所得稅和地方所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益,應按10%的稅率繳納預提所得稅。

2、國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載,三個月的稿酬收入分別是3 000元、4 000元和5 000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅( )元?！締芜x題】

A.1 316

B.1 344

C.1 568

D.1 920

正確答案:B

答案解析:同一作品在報刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應納個人所得稅額=(3 000+4 000+5 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 344(元)

3、下列各項中,既是增值稅法定稅率,又是增值稅進項稅額扣除率的是( )?！締芜x題】

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

正確答案:C

答案解析:增值稅的稅率只有13%和17%兩個,但只有13%可以作為購進免稅農產品進項稅額的扣除率。

4、下列各項中,符合消費稅有關規定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣(市)的,一律在總機構所在地繳納消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品,除另有規定外,應向納稅人核算地稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品,其納稅義務發生時間,為納稅人支付加工費的當天

D.因質量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,也可直接抵減應納稅額

正確答案:B

答案解析:納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應稅消費品,其納稅義務發生時間,為納稅人提貨的當天;因質量原因由購買者退回的消費品,可退已征的消費稅,但不能直接抵減應納稅額。

5、對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可作出的處罰有( )?！径噙x題】

A.處以重用印花稅票金額3倍的罰款

B.處以重用印花稅票金額5倍的罰款

C.處以2 000元以上1萬元以下的罰款

D.處以1萬元以上3萬元以下的罰款

正確答案:B、C

答案解析:根據當時的規定,對已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現有的政策,已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

6、下列各項中,符合土地增值稅征收管理有關規定的有( )?！径噙x題】

A.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,減半征收土地增值稅

B.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅

C.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應對其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售,增值額超過扣除項目金額20%的,應就其全部增值額按規定征收土地增值稅

正確答案:B、D

答案解析:納稅人建造普通標準住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅,增值額通過扣除項目金額20%的,應就其全部增值稅按規定征收土地增值稅。

7、關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下,不能按期繳納稅款的,經海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過( )?！締芜x題】

A.3個月

B.6個月

C.9個月

D.12個月

正確答案:B

答案解析:關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下,不能按照繳納稅款的,經海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最多不得超過6個月。

8、對于企業按照國家有關法律規定宣告破產后,企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入,現行稅法規定,凡收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅,超過的部分按規定計征個人所得稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:企業按照國家有關法律規定宣告破產,企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

9、按照企業所得稅的有關規定,房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產開發企業實際發生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費,應按成本對象進行歸集和分配,并按規定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發生的,直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發生的,首先應按規定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤,再將應由已完工成本對象負擔的部分,在已實現銷售的可售面積和未實現銷售的可售面積這間進行分攤,其中,應由已實現銷售的可售面積分攤的部分,準予在當期扣除。房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用,如屬于成本對象完工前發生的,應按其實際發生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發生的,應作為財務費用直接在稅前扣除。所以,房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用,不能視同期間費用在當期直接扣除,而應該視情況而定。

10、房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的下腳材料,按合同規定歸房地產開發企業的,應按市場價格確認企業所得稅的應稅收入。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等,如按合同規定歸房地產開發企業的,就于實際取得時按市場公平價格確認企業所得稅應稅收入的實現。