2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、按照企業所得稅的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予直接扣除的是()。【單選題】

A.固定資產改建支出

B.固定資產修理支出

C.投資資產的成本

D.無形資產購置支出

正確答案:B

答案解析:納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。固定資產改建支出、無形資產購置支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

2、下列關于消費稅計稅依據說法正確的是（ ）。【單選題】

A.對生產銷售達到低污染排放值的小汽車、越野車和小客車減征30%的消費稅

B.通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按移送給非獨立核算門市部銷售額或數量計征消費稅

C.已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按核定最低計稅價格申報納稅

D.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按照各自稅率征收消費稅

正確答案:A

答案解析:通過非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品時，應按門市部對外銷售額或銷售數量計征消費稅；已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應從高適用稅率。

3、以下關于消費稅的納稅地點表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地主管稅務機關解繳其代收代繳的消費稅

B.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除另有規定外，應當向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

C.進口的應稅消費品，由進口人或代理人向核算地海關申報納稅

D.委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

正確答案:A、B、D

答案解析:委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地的主管稅務機關解繳其代收代繳的消費稅稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

4、卷煙批發企業甲2020年1月批發銷售卷煙500箱，其中批發給另一卷煙批發企業300箱、零售專賣店150箱、個體煙攤50箱。每箱不含稅批發價格為13000元。甲企業應繳納的消費稅為（ ）?！締芜x題】

A.32500 元

B.336000 元

C.195000 元

D.325000 元

正確答案:B

答案解析:納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。甲企業應繳納消費稅=(150+50)×13000×11%+( 150+50)×250×200×0. 005 = 336000 (元）。卷煙在批發環節加征一道復合稅，批發企業在計算納稅時不得扣除生產環節已納的消費稅稅款。

5、某一般納稅人企業于2011年1月將一輛自己使用過3年的設備(未抵扣增值稅)，以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法有()?！径噙x題】

A.按2%簡易辦法計算應納增值稅

B.按4%簡易辦法計算應納增值稅

C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

D.應納增值稅為1923元

正確答案:C、D

答案解析:根據現行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。應納增值稅=10÷(1 4%)× 4%×50%=0.1923(萬元)2014年7月01日以后按照3%的征收率減按2%征收增值稅

6、下列關于資產的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）?！締芜x題】

A.租入固定資產的改建支出，準予攤銷

B.消耗性生物資產的支出，準予攤銷

C.自創商譽，不得計算攤銷費用

D.在企業整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除

正確答案:B

答案解析:生產性生物資產的支出，準予攤銷，消耗性生物資產的支出，按成本、費用扣除。

7、下列自產應稅產品中,應當視同銷售征收資源稅的有( )。【多選題】

A.用于非生產項目

B.用于生產應稅產品

C.用于生產非應稅產品

D.用于出口銷售

正確答案:A、C

答案解析:應當征收資源稅的視同銷售的自產自用產品,包括用于非生產項目和生產非應稅產品兩部分。選項D屬于正常的銷售而不是視同銷售。

8、下列有關個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地

B.財產租賃所得以出租人住所地作為所得來源地

C.利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地

D.勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

正確答案:A

答案解析:財產租賃所得，以被租賃財產的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地，作為所得來源地；勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

9、在計算企業應納稅所得額時，下列固定資產可以計算折舊在稅前扣除的是（ ）。【單選題】

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

B.以經營租賃方式租人的固定資產

C.以融資租賃方式租人的固定資產

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

正確答案:C

答案解析:以融資租賃方式租出的固定資產不得計算折舊在稅前扣除，以融資租賃方式租人的固定資產，應計算折舊在稅前扣除。

10、下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的有（）?！径噙x題】

A.口紅

B.胭脂

C.演員化妝用的上妝油

D.眉筆

正確答案:A、B、D

答案解析:美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。