2021年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據企業所得稅的相關規定，企業申報扣除的廣告費支出應具備以下條件（ ）?！径噙x題】

A.通過工商部門批準的專門機構制作

B.已實際支付費用

C.取得相應發票

D.通過一定媒體傳播

正確答案:A、B、C、D

答案解析:廣告費支出的三個條件是：通過工商部門批準的專門機構制作；已支付費用并取得相應發票；通過一定媒體傳播。

2、在增值稅專用發票認證時，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件的情形有()?！径噙x題】

A.無法認證

B.密文有誤

C.專用發票代碼、號碼認證不符

D.納稅人識別號認證不符

正確答案:A、C、D

答案解析:無法認證、納稅人識別號認證不符、專用發票代碼、號碼認證不符不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證、稅務機關退還原件。

3、下列個人收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.個人兼職取得的收入

B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復印件的收入

C.勤工儉學取得的收入

D.出版社專業作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入

正確答案:A、C

答案解析:選項B按照“特許權使用費所得”繳納個人所得稅；出版社專業作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入，出版社專業作者按“稿酬所得”項目繳納個人所得稅。

4、某房地產企業2019年1～10月在6千平方米的土地上開發建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內未銷售；2019年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當地城鎮土地使用稅的單位年稅額每平方米3元，該企業2019年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元?！締芜x題】

A.18000

B.58000

C.78000

D.220000

正確答案:B

答案解析:經批準開山填海整治的土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5～10年。但此處的開山填海整治的土地是指納稅人經有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過出讓、轉讓、劃撥等方式取得的已填海整治的土地，所以此處的受讓填海形成的土地不免稅。該企業2019年應繳納的城鎮土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000（元）。

5、某城市一家摩托車生產企業為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元；銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發票取得銷售額4000萬元，開具普通發票取得的銷售額1170萬元。在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業稅金及附加為（）。（消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加）【單選題】

A.584萬元

B.558.8萬元

C.525.2萬元

D.914萬元

正確答案:A

答案解析:摩托車為應稅消費品，應納消費稅＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（萬元）應納增值稅＝[4000+1170÷（1+17%）]×17%-510＝340（萬元）應納城建稅＝（340+500）×7%＝58.8（萬元）應納教育費附加＝（340+500）×3%＝25.2（萬元）計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加＝500+58.8+25.2＝584（萬元）

6、下列所得中，應按“偶然所得”征收個人所得稅的有（）?！径噙x題】

A.個人因參加企業的有獎銷售活動而取得的獎品所得

B.個人處置打包債權取得的收入

C.個人取得的不競爭款項

D.退休人員再任職取得的收入

正確答案:A、C

答案解析:個人處置打包債權取得的收入，按“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的收入按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。

7、除按規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列（ ）事項時，必須持有稅務登記證件。【多選題】

A.開立銀行賬戶

B.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

C.領購發票

D.辦理停業、歇業

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持有稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4） 領購發票；（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（6）辦理停業、歇業；（7）其他有關稅務事項。

8、在下列項目中，應視同銷售計算增值稅的有()?！径噙x題】

A.將購進的貨物無償贈送他人

B.將購進的貨物分配給職工

C.將委托加工收回的貨物用于本企業在建工程

D.將自制的貨物用于對外投資

正確答案:A、C、D

答案解析:將購進的貨物分配給職工屬于進項稅額不得抵扣的行為，不屬于視同銷售行為。

9、下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( )?！締芜x題】

A.在境內銷售有色金屬礦產品的貿易公司

B.進口有色金屬礦產品的企業

C.在境內開采有色金屬礦原礦銷售的企業

D.在境外開采有色金屬礦原礦銷售的企業

正確答案:C

答案解析:選項AB繳納增值稅但不繳納資源稅;選項C既繳納增值稅又繳納資源稅;選項D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人。

10、下列關于關聯企業利息費用的敘述中，符合企業所得稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.金融企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為2:1

B.企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

C.金融企業以外的企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為5:1

D.企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，可以在企業所得稅稅前據實扣除

正確答案:B

答案解析:選項AC:金融企業接受關聯方、債權性投資與權益性投資的標準比例為5:1，其他企業為2:1；選項D:企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據關聯方利息支出稅前扣除標準，計算企業所得稅扣除額。