2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（ ）。【單選題】

A.計劃的審計范圍和時間安排

B.審計過程中遇到的重大困難

C.審計中發現的所有內部控制缺陷

D.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是溝通的過程。對于的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，選項D正確。

2、下列有關實質性程序的說法中，正確的是（ ）。【單選題】

A.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序

C.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調整

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是實質性程序的含義和要求和實質性程序的時間。注冊會計師應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，選項A錯誤；如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試或將細節測試和實質性分析程序結合使用，可能不實施實質性分析程序，選項B錯誤；如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，選項C錯誤。

3、下列有關分析程序的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價

B.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序

C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是分析程序的目的。分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤；實質性分析程序和細節測試都可用于收集審計證據，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤；在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

4、下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（ ）。【多選題】

A.有助于項目組計劃和執行審計工作

B.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄

C.便于后任注冊會計師的查閱

D.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是審計工作底稿的含義及編制目的。編制審計工作底稿的主要目的有①提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎；②提供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。審計工作底稿還可以實現下列目的①有助于項目組計劃和執行審計工作（選項A）；②有助于負責督導的項目組成員對按照審計準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任；③便于項目組說明其執行審計工作的情況；④保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄（選項B）；⑤便于會計師事務所按照業務質量控制準則的規定實施質量控制復核與檢查；⑥便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查（選項D）。編制審計工作底稿的目的，不包括便于后任注冊會計師的查閱。

5、下列有關注冊會計師評估被審計單位信息系統的復雜度的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.信息技術環境復雜，意味著信息系統也是復雜的

B.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統生成的交易數量

C.評估信息系統的復雜度，需要考慮系統中進行的復雜計算的數量

D.對信息系統復雜度的評估，受被審計單位所使用的系統類型的影響

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是信息技術審計范圍的確定。信息技術環境復雜并不一定意味著信息系統是復雜的，反之亦然，選項A錯誤。

6、下列有關審計業務約定書的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.審計業務約定書應當包括注冊會計師的責任和管理層的責任

B.如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，則無需向組成部分單獨致送審計業務約定書

C.對于連續審計，注冊會計師可能不需要每期都向被審計單位致送新的審計業務約定書

D.注冊會計師應當在簽訂審計業務約定書之前確定審計的前提條件是否存在

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是審計業務約定書。如果集團公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮相關因素后，決定是否需要向組成部分單獨致送審計業務約定書，選項B錯誤。

7、下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是利用專家的工作。外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議，非必須的，選項D錯誤。

8、下列關于重大錯報風險的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系

C.在評估一項重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應考慮控制對風險的抵消作用

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據而做出相應的變化

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是重大錯報風險。重大錯報風險包括財務報表層次重大錯報風險和認定層次重大錯報風險，認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項A錯誤；財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定，無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯系，選項B錯誤。

9、下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.項目合伙人無需復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所做的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是復核審計工作底稿和財務報表。項目合伙人復核的內容包括：①對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；②特別風險；③項目合伙人認為重要的其他領域。選項C錯誤。

10、下列情形中，通常表明存在財務報表層次重大錯報風險的是（ ）?！締芜x題】

A.被審計單位的競爭者開發的新產品上市

B.被審計單位從事復雜的金融工具投資

C.被審計單位資產的流動性出現問題

D.被審計單位存在重大的關聯方交易

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如，在經濟不穩定的國家和地區開展業務、資產的流動性出現問題（選項C）、重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導致注冊會計師對被審計單位的持續經營能力產生重大疑慮。又如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關。