2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在了解控制環境時,C注冊會計師通常考慮的因素是()。【單選題】

A.內部控制的人工成分

B.內部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內部控制重要性的態度和認識

D.會計信息系統

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“內部控制環境”,設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員,組織中的每一個人都對內部控制負有責任。控制環境包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。控制環境設定了被審計單位的內部控制基調,影響員工對內部控制的認識和態度。會計信息系統不屬于控制環境范疇,選項C正確。

2、在確定進一步審計程序的性質時,A注冊會計師應當考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險的產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“進一步審計程序的性質選擇考慮的因素”,在確定進一步審計程序的性質時,注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果。除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外,在確定擬實施的審計程序時,注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產生的原因,包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內部控制。另外,因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同,在確定進一步審計程序的性質時也應當考慮。注冊會計師如何設計進一步審計程序的性質問題,應當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設計將要實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍,故選項A和B正確;同時注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因、各類交易、賬戶余額、列報的特征,故選項C和D正確。

3、在審計風險模型中,“重大錯報風險”是指()。【單選題】

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“重大風險錯報”,注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險,并根據既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。在既定的審計風險水平下,可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高,可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低,可接受的檢查風險越高,所以選項B正確。

4、對于一項自動化的應用控制,注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效的審計證據,作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“自動化控制一貫性特點對審計工作的影響”,對于一項自動化的應用控制,由于信息技術處理過程的內在一貫性,注冊會計師可以利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制(特別是對系統變動的控制)運行有效性的審計證據,作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據。所以本題表述正確。

5、對于截至20×9年3月15日發生的期后事項,B注冊會計師的下列做法正確的有()?！径噙x題】

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是“期后事項第一時段的事項”,資產負債表日至審計報告日之間發生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項,注冊會計師負有主動識別的義務,應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項,并根據這些事項的性質判斷其對財務報表的影響,進而確定是進行調整,還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時,實施旨在識別需要在財務報表中調整或披露事項的審計程序。所以選項AC正確。

6、D注冊會計師實施的下列程序中,屬于控制測試程序的是()?！締芜x題】

A.取得銀行存款余額調節表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節表

D.函證銀行存款余額

正確答案:C

答案解析:本題考查的是“銀行存款審計中實質性測試程序和控制測試程序”的判斷,從題目中四個選項分析,選項A、B、D是審查銀行存款的實質性測試程序,選項C,被審計單位的內部控制中應該設置定期取得對賬單并編制銀行存款余額調節表的內部控制,而注冊會計師對該項控制的檢查,即屬于控制測試。

7、在與甲公司管理層溝通時,A注冊會計師應當說明該項業務屬于()?！締芜x題】

A.有限保證的鑒證業務

B.直接報告業務

C.其他鑒證業務

D.合理保證的鑒證業務

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證與保證業務的判斷”,考生應當正確判斷合理保證和有限保證、鑒證業務與非鑒證業務、鑒證業務中三種(審計、審閱、其他鑒證)類型。審閱業務屬于有限保證的鑒證業務。所以選項A為正確答案。

8、如果在承接業務后出現下列情形,A注冊會計師不得變更業務類型的是()。【單選題】

A.甲公司計劃將K公司改制上市,要求將該項業務變更為財務報表審計業務

B.甲公司對該項業務的性質存在誤解,要求將該項業務變更為代編簡要財務報表業務

C.審閱發現K公司財務報表存在重大錯報,K公司要求將該項業務變更為對財務信息執行商定程序業務

D.審閱發現K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤,甲公司要求將該項業務變更為財務報表審計業務,以查清可能存在的其他舞弊行為

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業務的變更”,鑒證業務的變更有三種原因:業務環境變化影響到預期使用者的需求;預期使用者對該項業務的性質存在誤解;業務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由,選項C屬于不恰當的變更理由,注冊會計師不能夠同意變更。注冊會計師在年報審閱中發現財務報表存在重大錯報時應當實施追加的或者更為廣泛的程序,而不能因此作為變更業務的理由,因為這樣由審閱業務變更為對財務信息執行商定程序業務不能滿足預期使用者對財務報表的信息需求。

9、如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬,最有效的審計程序是()?！締芜x題】

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調節表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“銀行存款審計中恰當的審計程序”,只要被審計單位已經簽發了支票的,必定會有支票存根,注冊會計師根據連續編號的支票存根追查到銀行日記賬,這是最有效的方法,所以選項D正確。選項ABC,如果持票人尚未到銀行辦理轉賬的手續,則無法查出未入賬的已簽發支票。

10、如果審閱發現因標準或鑒證對象不適當而造成工作范圍受到限制,A注冊會計師可以采取的行動是()。【單選題】

A.要求甲公司將該項業務變更為其他類型的鑒證業務或相關服務業務

B.視其重大與廣泛程度出具保留結論或否定結論的報告

C.視其重大與廣泛程序出具保留結論或無法提出結論的報告

D.單方面解除業務約定,而無須與甲公司管理層溝通

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“鑒證業務的內容”,標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。在承接業務后,如果發現標準或鑒證對象不適當,可能誤導預期使用者,注冊會計師應當視其重大與廣泛程度,出具保留結論或否定結論的報告。標準或鑒證對象不適當還可能造成注冊會計師的工作范圍受到限制。在承接業務后,如果發現標準或鑒證對象不適當,造成工作范圍受到限制,注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度,出具保留結論或無法提出結論的報告。在某些情況下,注冊會計師應當考慮解除業務約定。所以選項C為正確答案。