2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、企業因取消原預定的運輸服務而支付給運輸企業的賠償費，依據所附合同等相關資料，作為企業所得稅稅前扣除憑證應是( )?！締芜x題】

A.運輸企業開具的加蓋印章的收據

B.運輸企業開具的“不征稅”增值稅普通發票

C.運輸企業開具的“運輸服務”增值稅專用發票或增值稅普通發票

D.企業自行填制的作為付款依據的內部憑證

正確答案:A

答案解析:稅前準予扣除項目和標準的審核(綜合)參考解析:發生非價外費用的違約金、賠償費等非應稅項目支出，取得蓋有收款單位印章的收據或收款個人簽具的收據、收條或簽收花名冊等單據，并附合同等憑據以及收款單位或個人的證照或身份證明復印件為輔證。

2、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是 ( )?！締芜x題】

A.2025 年實現稅務執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合、高效聯動、全面升級

B.2022年基本實現自然人稅費信息“一人式”智能歸集

C.2022 年基本實現法人稅費信息“一戶式”智能歸集

D.2025 年基本實現稅務機關信息“一局式”智能歸集

正確答案:D

答案解析:選項D，2023 年基本實現稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集。

3、關于納稅人權利的說法中，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.經核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續

B.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰

C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償

D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查

正確答案:D

答案解析:選項 A，經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內辦理稅款結算:選項B，納稅人對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果納稅人有充分的證據證明自己的行為合法，稅務機關就不得對納稅人實施行政處罰:即使納稅人的陳述或申辯不充分合理稅務機關也會向納稅人解釋實施行政處罰的原因。稅務機關不會因納稅人的申辯而加重處罰。選項 C，當稅務機關的職務違法行為給納稅人和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，納稅人和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括:一是納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權益遭受損失的:二是稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使納稅人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

4、企業支付增值稅稅控系統專用設備的技術維護費用，按規定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是( )。【單選題】

A.營業外收入

B.管理費用

C.其他收益

D.應交稅費一一應交增值稅(進項稅額轉出)

正確答案:B

答案解析:按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費一應交增值稅 (減免稅款)”科目《小規納稅人應借記“應交稅費一應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。

5、涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員存在下列情形，應由稅務機關責令限期改正或予以約談:逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業務的有( )?！径噙x題】

A.使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的

B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見的

C.未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的

D.拒不配合稅務機關檢查、調查的

E.利用服務之便，謀取不正當利益的

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關責令限期改正或予以約談;逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄， 暫停受理所代理的涉稅業務(暫停時間不超過 6 個月):情節嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業務，稅務機關不予受理:1使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的;2未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業服務機構和從事涉稅服務人員實名信息的:3未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的:4報送信息與實際不符的:5拒不配合稅務機關檢查、調查的6其他違反稅務機關監管規定的行為。稅務師事務所有第1項情形且逾期不改正的，省稅務機關應當提請市場監管部門吊銷其營業執照。

6、增值稅一般納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票并申報抵扣進項稅額的，下列處理符合現行相關稅收法律、法規的有( )【多選題】

A.雖能重新取得合法、有效的增值稅專用發票準予抵扣進項稅額，仍應從抵扣之日起至重新取得增值稅專用發票申報抵扣之日止按日加收滯納金

B.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，從抵扣之日起至追繳入庫之日止按日加收滯納金

C.因不能抵扣而依法追繳的已抵扣稅款，不以偷稅行為處以罰款

D.不能重新取得合法、有效的增值稅專用發票，不準抵扣進項稅額

E.能重新取得合法、有效的增值稅專用發票，準予抵扣進項稅額

正確答案:C、D、E

答案解析:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形，不適用“稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規定，選項AB 說法錯誤。購貨方與銷售方存在真實的交易且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的(即善意取得發票的)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，所以選項C說法正確。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，如能重新取得合法、有效的增值稅專用發票，準許其抵扣進項稅款:如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發票，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款，選項 DE 說法正確。

7、下列人員的勞務報酬收入所得適用累計預扣法適用七級累進稅率扣除計算個人所得稅的有（）【多選題】

A.保險營銷員的傭金

B.證券經紀員的傭金

C.房產中介員的傭金

D.上市公司獨立董事的報酬

E.企業形象代表的報酬

正確答案:A、B

答案解析:扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法 (試行)》(國家稅務總局公告 2018 年第 61 號)規定的累計預扣法計算預扣稅款。

8、納稅人、扣繳義務人發生下列稅收違法行為,應處以相關稅費 50%以上五倍以下罰款的有( )。【多選題】

A.抗稅

B.偷稅

C.逃避追繳欠稅

D.應扣未扣稅款

E.騙取出口退稅

正確答案:B、C

答案解析:選項A，情節輕微、未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處以拒繳稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款:選項 D，扣繳務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款:選項 E，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款 1倍以上 5 倍以下的罰款成犯罪的,依法追究刑事責任。

9、關于電子發票的說法，正確的是 ( )?！締芜x題】

A.電子發票的紙質打印件入賬時應加蓋開具方的發票專用章

B.電子發票與紙質發票具有同等法律效力

C.電子發票的紙質打印件可以單獨作為報銷入賬使用

D.納稅人取得的電子發票必須同時以紙質形式保存

正確答案:B

答案解析:電子發票與紙質發票具有同等法律效力，按照財會 (2020) 6 號文件第五條的規定，納稅人取得的電子發票，可不再另以紙質形式保存，選項 B 正確，選項C 錯誤。納稅人如果需要以電子發票的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據財會 (2020) 6 號文件第四條的規定，同時保存打印該紙質件的電子發票，選項 AC 錯誤。

10、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）【單選題】

A.借:銀行存款 貸:應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

B.借:銀行存款  貸:應交稅費一一未交增值稅

C.借:銀行存款 貸:應交稅費一一應交增值稅 (進項稅額轉出)

D.借:銀行存款 貸:營業外收入

正確答案:C

答案解析:自2019 年 4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對同時符合條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調減當期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。