2024年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列屬于委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為的情形是（ ）?！締芜x題】

A.稅務師事務所被注銷資格

B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

C.稅務師事務所破產、解體或被解散

D.稅務代理人員未按照委托方的非法授意進行稅務代理

正確答案:D

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。

2、下列事項的涉稅處理中，不符合企業所得稅相關規定的是（ ）?！締芜x題】

A.企業對特別納稅調整應補征的稅款按日加收的利息，不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除

B.企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得

C.被清算企業的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得

D.因銀行貸款逾期發生的罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”科目中核算，不得在企業所得稅前扣除

正確答案:D

答案解析:因銀行貸款逾期發生的罰息，不屬于行政性罰款，準予在企業所得稅前扣除。

3、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調系統，拆除200萬元的照明設施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統，會所于2019年底改建完畢并對外營業。當地規定計算房產余值扣除比例為30%，2019年該會所應繳納房產稅（ ）萬元。【單選題】

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

正確答案:B

答案解析:房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。2019年應繳納房產稅=（5000+500-200+500）×（1-30%）×1.2%=48.72（萬元）

4、下列關于停業、復業登記，下列表述中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.所有納稅人都可以辦理停業、復業登記

B.納稅人的停業期不得超過半年

C.納稅人停業期間發生納稅義務的，可以不進行納稅申報

D.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請

正確答案:D

答案解析:只有實行定期定額征收方式的個體工商戶才可以辦理停業、復業登記，所以選項A錯誤；納稅人的停業期不得超過一年，所以選項B錯誤；納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按規定申報繳納稅款，所以選項C錯誤。

5、以下有關增值稅一般納稅人的“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.稅務機關檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.稅務機關檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

E.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，不需要設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目；選項E：增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，需要設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶進行核算。

6、某企業年初擁有房產價值5000萬元，其中：（1）生產經營辦公等自用房產4000萬元；（2）為提高全體職工的法律意識，企業與法律培訓學校聯系員工培訓事宜，培訓學校一次培訓費為2000元，企業幾位領導討論后，選擇與公安系統達成協議，將100萬元房產提供給公安系統使用，不收取租金，由公安系統每月為其員工提供法律培訓兩次；（3）出租門面房500萬元，年收取租金30萬元；（4）閑置未用房產400萬元。（當地房產原值減除率為20%）企業自行計算當年應納的房產稅為：4000×（1-20%）×1.2%+30×12%=42（萬元），稅務師審核后認為（ ）。【多選題】

A.免稅單位無租使用納稅單位的房產免稅，對企業提供給公安系統使用的房產不計稅

B.閑置未用的房產也應當從價計征房產稅

C.企業提供給公安系統使用的房產，由企業按照房產余值計算繳納房產稅

D.當年應納的房產稅為46.42萬元

E.提供給公安系統使用的房產繳納的房產稅為0.96萬元

正確答案:B、D

答案解析:免稅單位無租使用納稅單位的房產免稅，但本題目中不是無租使用，而是將應收的租金抵付了培訓費，所以，對公安系統使用的此房產應當從租計征房產稅。年應納房產稅=（4000+400）×（1-20%）×.1.2%+0.2×2×12×12%+30×12%=46.42（萬元）

7、下列關于應交增值稅明細科目的專欄核算的陳述，不正確的是（ ）。【單選題】

A.企業當月繳納當月的增值稅在“已交稅金”專欄的借方藍字登記；退回多繳納的增值稅在借方紅字登記

B.企業按規定直接減免的增值稅借記“減免稅款”專欄科目

C.“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅額，按規定計算的應免抵稅額

D.“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”和“轉出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方

正確答案:D

答案解析:“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”和“轉出多交增值稅”專欄在“應交增值稅”明細賬的貸方；“轉出未交增值稅”專欄在“應交增值稅”的借方。

8、甲公司2019年8月開業，實收資本6000萬元。2019年增加資本公積200萬元；9月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費20萬元；10月份與丙公司簽訂技術開發合同，記載報酬金額100萬元。2019年甲公司應繳納印花稅（ ）元?！締芜x題】

A.1200

B.1400

C.1200

D.1900

正確答案:C

答案解析:對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花。2019年甲公司應繳納印花稅=200×0.25‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.05+0.03+0.01+0.03=0.12（萬元）=1200（元）。

9、下列涉稅會計分錄中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應繳個人所得稅”

B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費——應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”

C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交保險保障基金”

D.企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

正確答案:B

答案解析:選項B，如果企業當月多繳了增值稅，月末出現借方余額，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”。

10、某企業（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發票上注明的價款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運費2000元，取得運輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票。運輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 2180 原材料 12000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1560 貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600 待處理財產損溢 1400 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1740 貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2040 貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600 待處理財產損溢 1574 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進項稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）借：原材料 12600（倒擠） 待處理財產損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%] 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740