2024年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、關于企業重組的所得稅處理，下列陳述正確的有（ ）。【多選題】

A.在特殊性稅務處理下，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以收購企業支付的股權部分原有計稅基礎確定

B.企業發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，適用一般性稅務處理的，確認有關債務清償所得或損失

C.適用一般性稅務處理時，企業分立相關企業的虧損可以相互結轉彌補

D.資產收購，所得稅要適用特殊性處理規定，條件之一是受讓企業收購的資產必須不低于轉讓企業全部資產的50%

E.重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

正確答案:B、D

答案解析:選項A，在特殊性稅務處理下，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；選項C，適用一般性稅務處理時，企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補；選項E，重組交易中，適用特殊性規定時，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=（被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）。

2、代理填寫印花稅納稅申報填表時，對于“計稅金額”欄填寫正確的是（ ）?！締芜x題】

A.貨物運輸合同記載金額5000元，其中裝卸費500元，本欄填寫5000元

B.一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

C.產權轉移書據記載房產轉讓收入分兩期支付，第一期55萬元，第二期45萬元，本欄填寫100萬元

D.以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額40萬元，換人貨物金額50萬元，企業支付10萬元差價，本欄填寫100萬元

正確答案:C

答案解析:選項A，貨物運輸合同的計稅依據不包括裝卸費收入；選項B，借款合同的計稅依據是借款金額；選項D，以貨易貨合同相當于既購貨又銷貨，應該按照購貨金額50萬元和銷貨金額40萬元的合計金額90萬元作為計稅依據繳納印花稅。

3、稅務師有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正或約談；逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業務；情節嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業務，稅務機關不予受理。這些行為包括（ ）。【多選題】

A.未按照業務信息采集要求報送從事涉稅專業服務有關情況的

B.使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的

C.報送信息與實際不符的

D.拒不配合稅務機關檢查、調查的

E.稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下罰款。

4、稅務師代理印花稅納稅審核，審核應稅合同的計稅依據時，理解正確的是（ ）。【單選題】

A.對技術開發合同，就合同所載的全部金額計稅

B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重新計貼印花

C.以外幣計價的應稅合同，是否按規定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花

D.未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否按預計的最可能金額貼花

正確答案:C

答案解析:審核應稅合同的計稅依據：①合同所載金額有多項內容的，是否按規定計算納稅。例如對各類技術合同，一般應按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據，若合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，則應按一定比例的報酬金額計稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補貼印花。按稅法規定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。③未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，在最終結算實際金額后，是否按規定補貼了印花。④以外幣計價的應稅合同，是否按規定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當合同中既有免稅金額，又有應稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。

5、企業發生的下列支出中，可在發生當期直接在企業所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.固定資產改良支出

B.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

C.租入固定資產的改建支出

D.固定資產的日常修理支出

E.生產經營過程中發生的財產轉讓損失

正確答案:D、E

答案解析:選項A：以改良支出增加固定資產的計稅基礎，在規定的期限內計提折舊扣除；選項BC：要作為長期待攤費用，在規定的期限內分期攤銷扣除。