2021年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、土地增值稅法中規定，房地產開發企業在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（ ）?！締芜x題】

A.由主管稅務機關核定填報

B.分別填報

C.只填報征稅項目

D.合并填報

正確答案:B

答案解析:房地產開發企業同時兼有免稅和征稅項目單位，應分別填報。

2、A企業為增值稅一般納稅人，2019年9月外購一批貨物，取得了增值稅專用發票，確認了相關進項稅額并準予抵扣，11月因管理不善造成上述貨物被盜1噸，每噸賬面成本是10000元，尚未經有關機關批準。則A企業會計處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：待處理財產損溢 10000 貸：原材料 10000

B.借：待處理財產損溢 11300 貸：原材料 10000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 1300

C.借：營業外支出 11300 貸：原材料 10000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 1300

D.借：營業外支出 10000 貸：原材料 10000

正確答案:B

答案解析:已抵扣過進項稅額的貨物因管理不善被盜，應當作進項稅額轉出，相關進項稅額轉出金額=10000×17%=1700（元）。由于尚未經有關機關批準，則先記入“待處理財產損溢”科目。

3、下列關于稅款追征權的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年

B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，同時加收滯納金

C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金

D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金

正確答案:C

答案解析:選項A，應該在3年內追征，特殊情況可以延長到5年；選項B，因稅務機關的責任，不可以加收滯納金；選項C，屬于納稅人的偷稅行為，稅務機關可以無限期追征；選項D，納稅人計算錯誤的，要加收滯納金。

4、下列屬于委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為的情形是（ ）。【單選題】

A.稅務師事務所被注銷資格

B.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

C.稅務師事務所破產、解體或被解散

D.稅務代理人員未按照委托方的非法授意進行稅務代理

正確答案:D

答案解析:有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：（1）稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務；（2）稅務師事務所被注銷資格；（3）稅務師事務所破產、解體或被解散。

5、下列關于特別納稅調整的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易的，可免于準備同期資料

B.預約定價安排應由縣級以上的稅務機關受理

C.預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度的關聯交易

D.預約定價安排的談簽將影響稅務機關對企業提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯交易的轉讓定價調查調整

E.參與方使用成本分攤協議所開發或受讓的無形資產可以在稅前扣除另行支付的特許權使用費

正確答案:A、C

答案解析:選項B，預約定價安排應由設區的市、自治州以上的稅務機關受理；選項D，預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯交易的轉讓定價調查調整；選項E，參與方使用成本分攤協議所開發或受讓的無形資產不需另支付特許權使用費，另行支付不得扣除。

6、稅務師在代制會計憑證時需要對原始憑證進行審核，下列選項中，屬于在審核原始憑證時應注意的有（ ）?！径噙x題】

A.原始憑證內容的真實性

B.原始憑證內容的完整性

C.原始憑證取得的及時性

D.原始憑證取得的時效性

E.原始憑證取得的合法性

正確答案:A、B、D、E

答案解析:為了保證記賬憑證的真實合法性，應注意從以下幾個方面審核原始憑證：（1）原始憑證內容的真實性與完整性；（2）原始憑證取得的時效性與合法性。

7、稅務師代理記賬時，對其中的各種賬簿、憑證、表格必須保存（ ）以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準?！締芜x題】

A.2年

B.5年

C.10年

D.8年

正確答案:C

答案解析:對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。

8、在審核企業長期待攤費用的核算情況時，下列支出中，應作為長期待攤費用在企業所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.固定資產的大修理支出

B.固定資產的日常修理支出

C.租人固定資產的改建支出

D.經營租入固定資產的租賃費支出

E.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B固定資產的日常修理支出可以作為期間費用直接在當期扣除；選項D，經營租入固定資產的租賃費支出，按租賃資產用途計入當期相關的成本費用。

9、下列有關消費稅征稅規定的表述，正確的是（ ）。【單選題】

A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，計征消費稅

B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應按不含稅價計征消費稅

C.收取的應稅消費品包裝物押金，具有保證金的性質，所以不征收消費稅

D.按現行稅法規定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當期計征消費稅

正確答案:D

答案解析:選項A是錯誤的，化妝品應在生產環節征稅，零售環節不征稅。選項BC是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅；普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應當并入銷售額征稅。

10、某稅務師事務所2020年接受某生產企業委托，代理該企業增值稅納稅事宜。3月，該企業將自產的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，假設該貨物無同類售價，在咨詢稅務師時，稅務師認為增值稅應作進項稅轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將13萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（ ）。（產品成本利潤率為10%）【單選題】

A.稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任

B.稅務師事務所要代企業繳納1.70萬元的稅款及滯納金

C.稅務師事務所會被處以2.7萬元的罰款

D.稅務師事務所會被處以8萬元的罰款

正確答案:C

答案解析:稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。該項業務中，稅務師解答錯誤，將自產的貨物用于對外捐贈，應該按視同銷售處理，而非進項稅轉出。如果該商品有正常售價，應該按售價乘以適用稅率，扣除進項稅后補稅；如果沒有售價，那該企業應該補繳的增值稅=100×（1+10%）×13%-13=1.30（萬元），所以稅務師事務所可能會被處以0.65萬元以上3.90萬元（50%以上，3倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項C在該區間內；選項B之所以錯誤，是因為代理失誤，只是承擔罰款，不承擔稅款和滯納金本身。