2022年稅務師職業資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第七章 契稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某合資企業2015年接受一家國有企業的投資，以房產投資人股，房產的市場價格為50萬元，該合資企業還于2015年以自有房產與另一公司交換一處房產，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批準向該企業出讓土地一塊，該企業繳納土地出讓金100萬元，按當地規定契稅稅率為5%。2015年該合資企業共計應繳納的契稅為（ ）萬元。【單選題】

A.7.5

B.12.5

C.15

D.17.5

正確答案:D

答案解析:房產投資入股、交換，土地使用權轉讓等行為均屬契稅征收范圍。國有土地使用權出讓、房產投資轉讓的以成交價作為計稅依據，土地使用權交換、房屋交換，以差額作為計稅依據。該合資企業共計應繳納的契稅=（50+200+100）×5%=17.5（萬元）

2、發生下列經濟業務的單位和個人中，應繳納契稅的是（ ）。【單選題】

A.將房產用于償債的張先生

B.以房屋權屬作價投資的某企業集團

C.將房產投資于本人獨資經營企業的李先生

D.購買房產用于翻建新房的嚴先生

正確答案:D

答案解析:在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方。此題中，將房產用于償債、以房屋權屬作價投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權屬的承受人；選項C是免納契稅的范圍；選項D對于買方拆料或翻建新房，應照章征收契稅。

3、下列項目中，應征收契稅的有（ ）。【多選題】

A.甲企業拿房產交換乙企業的汽車

B.甲企業承受丙企業翻建的新房

C.投資者將自己的房產投資于自己辦的個人獨資企業

D.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某

E.非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，并妥善安置原企業40%的職工

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項AB：實物換房、承受翻建的新房屬于視同買賣房屋的情況，應照章繳納契稅；選項C：以自有房產作股投入本人經營企業免納契稅；選項D：非法定繼承行為要繳納契稅；選項E：對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，免征契稅。

4、甲某是個人獨資企業業主，2015年1月將價值60萬元的自有房產投入獨資企業作為經營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產；6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。契稅稅率為4%。甲某以上交易應繳納契稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.8

B.8.4

C.9.6

D.16

正確答案:A

答案解析:以自有房產作股投入本人獨資經營的企業，免納契稅；房屋交換，其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。甲某應繳納契稅=200×4%=8（萬元）

5、甲企業用價值500萬元的房屋換取乙企業價值700萬元的房屋，甲企業支付差額200萬元。下列關于甲、乙企業應納契稅的說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.由甲方繳納契稅

B.由乙方繳納契稅

C.甲、乙雙方各繳一半契稅

D.甲、乙雙方都不繳納契稅

正確答案:A

答案解析:以房換房，交換房屋的價值不相等的，由支付差價款的一方按差額計算繳納契稅。