《股權投資基金的募集與設立》第四章第四節-7

契約型基金的稅負分析

《證券投資基金法》第八條規定，“基金財產投資的相關稅收，由基金份額持有人承擔，基金管理人或者其他扣繳義務人按照國家有關稅收征收的規定代扣代繳”，但進行股權投資業務的契約型股權投資基金的稅收政策有待進一步明確?！缎磐蟹ā芳跋嚓P部門規章中并沒有涉及信托產品的稅收處理問題，稅務機構目前也尚未出臺關于信托稅收的統一規定。

實務中，信托計劃、資管計劃以及契約型基金通常均不作為課稅主體，也無代扣代繳個稅的法定義務，由投資者自行繳納相應稅收。由于相關稅收政策可能最終明確，并與現行的實際操作產生影響，中國證券投資基金業協會要求私募基金管理人需通過私募投資基金風險揭示書等，對契約型基金的稅收風險進行提示。

[單選題] 

1、以下關于契約型基金的稅收說法錯誤的是（）。

A.基金財產投資的相關稅收由基金份額持有人承擔

B.股權投資業務的契約型股權投資基金的稅收政策有待進一步明確

C.《信托法》及相關部門規章中并沒有涉及信托產品的稅收處理問題

D.稅務機構出臺了關于信托稅收的統一規定

正確答案是：D

解析

《 證券投資基金法》第八條規定，“基金財產投資的相關稅收，由基金份額持有人承擔，基金管理人或者其他扣繳義務人按照國家有關稅收征收的規定代扣代繳”，但進行股權投資業務的契約型股權投資基金的稅收政策有待進一步明確。《信托法》及相關部門規章中并沒有涉及信托產品的稅收處理問題，稅務機構目前也尚未出臺關于信托稅收的統一規定。

[單選題] 

2、中國證券投資基金業協會要求私募基金管理人需通過（）等，對契約型基金的稅收風險進行提示。 

A.私募投資基金風險揭示書

B.網站公告

C.短信

D.電子郵件

正確答案是：A

解析

中國證券投資基金業協會要求私募基金管理人需通過私募投資基金風險揭示書等，對契約型基金的稅收風險進行提示。

[單選題] 

3、以下關于契約型基金的稅收說法錯誤的是（）。

A.基金財產投資的相關稅收由基金份額持有人承擔

B.股權投資業務的契約型股權投資基金的稅收政策有待進一步明確

C.《信托法》及相關部門規章中并沒有涉及信托產品的稅收處理問題

D.稅務機構出臺了關于信托稅收的統一規定

正確答案是：D

解析

《 證券投資基金法》第八條規定，“基金財產投資的相關稅收，由基金份額持有人承擔（A項正確），基金管理人或者其他扣繳義務人按照國家有關稅收征收的規定代扣代繳”，但進行股權投資業務的契約型股權投資基金的稅收政策有待進一步明確（B項正確）。《信托法》及相關部門規章中并沒有涉及信托產品的稅收處理問題（C項正確），稅務機構目前也尚未出臺關于信托稅收的統一規定（D項錯誤）。