2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據營改增的規定，下列應稅服務適用6%增值稅稅率的有（ ）。【多選題】

A.研發服務

B.裝卸搬運服務

C.運輸服務

D.有形動產租賃

正確答案:A、B

答案解析:選項C適用9%的增值稅稅率；選項D適用13%的增值稅稅率。

2、根據現行營業稅規定，下列說法錯誤的是(     )?！締芜x題】

A.從事安裝工程作業，安裝設備價值均應從營業額中扣除

B.金融機構往來業務暫不征收營業稅

C.將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業營業稅，又要繳納銷售不動產營業稅

D.納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業營業稅

正確答案:A

答案解析:納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。從事安裝工程作業，安裝設備價值作為安裝工程產值的，營業額包括設備的價款。

3、下列關于進口貨物關稅完稅價格的敘述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定，估定完稅價格

B.進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料件申報進口時的價格估定

C.境內留購的進口貨樣，以原進口時的申報價格作為完稅價格

D.加工貿易加工過程中產生的邊角料，以申報內銷時的價格估定

正確答案:A、B、D

答案解析:境內留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。

4、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（?。！径噙x題】

A.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入

B.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

C.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人

D.供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節

正確答案:A、D

答案解析:選項A，納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策；選項B，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項C，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅；選項D，供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務，征收增值稅。

5、在現行消費稅征稅范圍中，采用復合計征方法計征消費稅的有（）?！径噙x題】

A.卷煙

B.白酒

C.雪茄煙

D.小汽車

正確答案:A、B

答案解析:在現行消費稅征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復合計征方法計征消費稅。

6、根據營業稅的有關規定,以下說法正確的有()?！径噙x題】

A.單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業稅

B.福利彩票機構以外的代銷單位,代銷福利彩票取得的手續費收入,免征營業稅

C.對個人出租住房,不區分用途,以3%的法定稅率為基數減半征收營業稅

D.合格境外機構投資者(簡稱QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務按差價收入征收營業稅

正確答案:A、C

答案解析:選項A：單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業稅。選項B：福利彩票機構以外的代銷單位，代銷福利彩票取得的任何形式的手續費收入，應照章征收營業稅。選項D：合格境外機構投資者(簡稱QFII)委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入，免征營業稅。

7、某納稅人直接向河流排放總鉛6000千克，已知總鉛污染當量值為0.025千克，假定其所在省公布的水污染物環保稅稅額為每污染當量4元，則該納稅人應納的環保稅為( )元?！締芜x題】

A.600

B.24000

C.680000

D.960000

正確答案:D

答案解析:污染當量數=污染物排放量/污染當量值=6000/0.025=240000，應納環保稅=污染當量數x具體適用稅額= 240000×4= 960000 (元)。

8、資源稅納稅人是在我國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人，應包括（ ）。【多選題】

A.開采石油、天然氣的外商投資企業

B.進口煤炭的進出口公司

C.生產鹽的國有鹽場

D.開采銅礦石的私營企業

正確答案:A、C、D

答案解析:煤炭進出口公司進口煤炭，不屬于境內資源，不征收資源稅。

9、甲企業2月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價120000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為110000元；另一輛是從某企業購入已使用3年的轎車，不含稅成交價60000元。甲企業應納車輛購置稅（ ）元?！締芜x題】

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

正確答案:B

答案解析:納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，購買已經繳納過車輛購置稅的使用過的小汽車自用的不繳納車輛購置稅。甲企業應納車輛購置稅=2×120000×10%=24000（元）。

10、下列貨物銷售征收消費稅的有（　?。！径噙x題】

A.汽車銷售公司代銷小汽車

B.汽車修理廠銷售汽車輪胎

C.金店零售金銀首飾

D.手表廠生產銷售高檔手表（不含稅價為12000元/塊）

正確答案:C、D

答案解析:金銀首飾在零售環節征收消費稅。