2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、聯合國范本強調，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅

B.稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性

C.考慮同提供資金的國家適當地分享稅收收入

D.收入是否合法

正確答案:A、B、C

答案解析:聯合國范本強調，收入來源國對國際資本收入的征稅應當考慮以下三點：（1）考慮為取得這些收入所應分擔的費用，以保證對這種收入按其凈值征稅；（2）稅率不宜過高，以免挫傷投資積極性；（3）考慮同提供資金的國家適當地分享稅收收入，尤其是對在來源國產生的即將匯出境的股息、利息、特許權使用費所征收的預提所得稅，以及對從事國際運輸的船運利潤征稅，應體現稅收分享原則。

2、企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅的是( )。【單選題】

A.油料作物的種植

B.糖料作物的種植

C.麻類作物的種植

D.香料作物的種植

正確答案:D

答案解析:ABC選項為企業所得稅免稅項目;D選項為減半征收企業所得稅項目。

3、下列做法能夠降低企業所得稅負擔的有()?！径噙x題】

A.虧損企業均應選擇能使本期成本最大化的計價方法

B.盈利企業應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法

C.采用雙倍余額遞減法和年數總和法計提折舊可以降低盈利企業的稅負

D.享受稅收優惠的企業應選擇減免稅優惠期間內存貨成本最小化的計價方法

正確答案:B、C、D

答案解析:虧損企業費用的擴大不能在當期的企業所得稅前扣除，即使延續扣除也有5年的時間限定。因此，企業虧損年度采取本期成本最大化的做法可能會造成費用的浪費，不能達到企業利益的最大化，選項A不正確。

4、對基建工地建造的臨時食堂,下列關于房產稅的處理正確的有( )。【多選題】

A.施工期間免征房產稅

B.施工期間房產稅減半征收

C.工程結束后轉讓給基建單位的,從基建單位接收的當月起征收房產稅

D.工程結束后轉讓給基建單位的,從基建單位接收的次月起征收房產稅

正確答案:A、D

答案解析:在基建工地為基建工地服務的臨時性房屋,在施工期間,一律免征房產稅。但工程結束后,施工企業將臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的,從基建單位接收的次月起征收房產稅。

5、某電器生產企業自營出口自產貨物，2011年12月末計算出的期末未抵扣完的增值稅為15萬元，當期免抵退稅額為27萬元，則當期免抵稅額為()。【單選題】

A.0

B.12萬元

C.15萬元

D.27萬元

正確答案:B

答案解析:當期應退稅額為15萬元，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=27-15=12(萬元)

6、關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中不正確的有（ ）。【多選題】

A.購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地

B.購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

C.購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地或落戶地

D.購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅

正確答案:A、B、D

答案解析:納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

7、下列關于土地增值稅的說法，錯誤的有（）?！径噙x題】

A.增值額未超過扣除項目金額20%的房地產開發項目，均免征土地增值稅

B.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的，在計征土地增值稅時按評估價扣除取得土地使用權支付的金額

C.某房地產公司將待售的一棟花園別墅贈送給某影視明星，由于該房地產公司未取得收入，則不繳納土地增值稅

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，不允許在計算土地增值稅時的房地產開發費用中扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:A選項錯誤在于缺少一個關鍵條件，納稅人建造普通標準住宅出售的，其增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的，在計征土地增值稅時不允許扣除，B選項錯誤。不征收土地增值稅的贈與行為僅包括：（1）贈與直系親屬或承擔直接贍養義務的人；（2）通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。房地產公司將花園別墅贈送給影視明星的行為不符合不征稅的“贈與”規定，而屬于視同銷售，應征收土地增值稅，C選項錯誤。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在房地產開發費用中扣除，D選項正確。

8、下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數）計算限額；人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

B.其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額

C.企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除

D.企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬

正確答案:C

答案解析:企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

9、某汽車輪胎廠（增值稅一般納稅人）下設一非獨立核算門市部，2012年3月該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，不含稅出廠價格為100萬元。門市部將其銷售，取得含稅銷售款140.4萬元，另取得延期支付貨款利息2.34萬元。該企業當月應納消費稅為（ ）萬元。（汽車輪胎的消費稅稅率為3%）【單選題】

A.3

B.3.06

C.3.6

D.3.66

正確答案:D

答案解析:納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。延期付款利息屬于價外費用，應換算為不含稅銷售額計稅，因此該企業應納消費稅=（140.4+2.34）÷（1+17%）×3%=3.66（萬元）。

10、下列關于稅收法律關系的產生、變更與消滅的說法中正確的有（）【多選題】

A.稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系

B.稅收法律事件可以分為稅收法律事實和稅收法律行為

C.稅收法律事實是指不以稅收法律關系權力主體的意志為轉移的客觀事件

D.稅收法律行為是指稅收法律關系主體在正常意志支配下做出的活動

正確答案:A、D

答案解析:稅收法律事實可以分為稅收法律事件和稅收法律行為，選項B錯誤；稅收法律事件是指不以稅收法律關系權力主體的意志為轉移的客觀事件，選項C錯誤。