2023年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（ ）。【單選題】

A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是分析程序的目的。注冊會計師在總體復核階段實施的分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。

2、下列各項中，通?？赡軐е仑攧請蟊韺哟沃卮箦e報風險的有（ ）?！径噙x題】

A.被審計單位新聘任的財務總監缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。財務總監缺乏必要的勝任能力，可能導致財務報表層次重大錯報風險，選項A正確；被審計單位的長期資產減值準備存在高度的估計不確定性，影響的是長期資產的準確性、計價和分攤認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項B錯誤；某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。例如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這些風險與財務報表整體相關，選項C正確；被審計單位的某項銷售交易涉及復雜的安排，該項交易可能是虛構的，影響的是營業收入的發生認定，屬于認定層次的重大錯報風險，選項D錯誤。

3、下列有關注冊會計師作出的區間估計的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.注冊會計師作出的區間估計需要包括所有可能的結果

B.注冊會計師有可能縮小區間估計直至審計證據指向點估計

C.當區間估計的區間縮小至等于或低于財務報表整體的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當

D.如果使用有別于管理層的假設或方法作出區間估計，注冊會計師應當充分了解管理層的假設或方法

正確答案:B、D

答案解析:本題考查的知識點是審計會計估計。注冊會計師作出的區間估計需要包括所有“合理”的結果，而非“可能”的結果，選項A錯誤；通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的，選項C錯誤。

4、下列各項中，屬于預防性控制的是（ ）?！締芜x題】

A.財務主管定期盤點現金和有價證券

B.管理層分析評價實際業績與預算的差異，并針對超過規定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是在整體層面和業務流程層面了解內部控制。選項A、B、C屬于檢查性控制。

5、在審計集團財務報表時，下列有關組成部分重要性的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.組成部分重要性的匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性

B.集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性

C.組成部分重要性應當由集團項目組確定

D.集團項目組應當為所有組成部分確定組成部分重要性

正確答案:B、C

答案解析:本題考查的知識點是集團財務報表重要性。在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性，選項A錯誤；為將未更正和未發現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平，集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性，選項B正確；如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，集團項目組應當基于集團審計目的，為這些組成部分確定組成部分重要性，選項C正確；選項D錯誤，如果集團項目組僅計劃對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，那么無須為其確定重要性。選項D錯誤。

6、下列有關實質性分析程序的適用性說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

B.注冊會計師無需在所有審計業務中運用實質性分析程序

C.實質性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

D.對特定實質性分析程序適用性的確定，受到認定的性質和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是分析程序用作實質性程序。實質性分析程序主要是看財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間是否存在內在關系，與是否為特別風險無關。選項C錯誤。

7、下列有關財務報表審計與內部控制審計的共同點的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同

B.兩者的審計報告意見類型相同

C.兩者了解和測試內部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同

D.兩者測試內部控制運行有效性的范圍相同

正確答案:A、C

答案解析:本題考查的知識點是企業內部控制審計。企業內部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見，選項B錯誤；在財務報表審計中，如果預期不信賴內部控制，不實施控制測試，不測試內部控制的有效性。在內部控制審計中，注冊會計師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計和運行有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發表審計意見，選項D錯誤。

8、下列有關經營風險對重大錯報風險的影響的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.多數經營風險最終都會產生財務后果，從而可能導致重大錯報風險

B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經營風險

C.經營風險通常不會對財務報表層次重大錯報風險產生直接影響

D.經營風險可能對認定層次重大錯報風險產生直接影響

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險。經營風險可能對各類交易、賬戶余額和披露的認定層次重大錯報風險或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。選項C錯誤。

9、下列有關控制測試的樣本規模的說法中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動

B.總體規模與樣本規模反向變動

C.可容忍偏差率與樣本規模反向變動

D.預計總體偏差率與樣本規模同向變動

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是影響樣本規模的因素。對大規?？傮w而言，總體的實際容量對樣本規模幾乎沒有影響。對小規模總體而言，審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。

10、下列各項中，屬于舞弊發生的首要條件的是（ ）。【單選題】

A.實施舞弊的動機或壓力

B.治理層和管理層對舞弊行為的態度

C.實施舞弊的機會

D.為舞弊行為尋找借口的能力

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是風險評估程序和相關活動。舞弊的動機或壓力是舞弊發生的首要條件。