2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、根據外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅優惠政策的有關規定,下列各項中正確的有( )?！径噙x題】

A.設備購置的時間一般以設備發票開具時間為準

B.實行投資抵免的國產設備,不得再計提折舊,在稅前扣除

C.該優惠政策也適用于核定征收方式繳納企業所得稅的企業

D.購買國產設備投資抵免企業所得稅,應由省級稅務機關審核批準

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“外商投資企業和外國企業所得稅優惠政策”?？梢杂嬏嵴叟f并在稅前扣除,該優惠政策不適用于核定征收方式繳納企業所得稅的企業。(外商投資企業及外國企業所得稅法已廢除,相關知識僅作了解)

2、企業的財產損失稅前扣除,原則上由企業所在地縣(區)級主管稅務機關負責審批。因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失由省級稅務機關審批。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“所得稅稅前扣除有關規定”。企業的財產損失稅前扣除,原則上由企業所在地縣(區)級主管稅務機關負責審批。因政府規劃搬遷、征用等發生的財產損失由該級政府所在地稅務機關的上一級稅務機關審批。

3、增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票,凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單,允許計算抵扣進稅額。( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進項稅額的抵扣”。增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票,凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單,符合計算抵扣運輸費進項稅的基本條件。

4、某市一企業2005年5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元,被加收滯納金2 000元,被處罰款8 000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加( )元。【單選題】

A.5 000

B.7000

C.8000

D.10 000

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“城市維護建設稅和教育費附加的計算”。企業應補繳的城市維護建設稅和教育費附加=(50 000+20 000)×(7%+3%)=7 000(元)

5、對個人而言,車船使用稅的納稅地點為( )?！締芜x題】

A.出生所在地

B.戶籍所在地

C.住所所在地

D.工作單位所在地

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識點是“車船使用稅的納稅地點”。車船使用稅的納稅地點是納稅人所在地,對個人而言,是指住所所在地。

6、納稅人發生的下列各項財產損失,須經稅務機關審批才能申報企業所得稅時扣除的有( )?！径噙x題】

A.金融企業的呆賬損失

B.應收、預付賬款發生的壞賬損失

C.因被投資方解散、清算發生的投資損失

D.經省級政府批準企業之間拆借資金發生的損失

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅扣除規定”。選項ABCD均須經稅務機關審批才能申報企業所得稅扣除。

7、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨企業達成協議,按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票,注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證,當月按平價全部銷售,月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有( )?！径噙x題】

A.商場應按120萬元計算銷項稅額

B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額

C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元

D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識點是“增值稅進、銷項稅額”。對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金。當期商場應按平價銷售時的不含稅銷售價格計銷售額;返利應沖減進項稅金=4.8/(1+17%)×17%=0.70(萬元),則當期可抵扣進項稅=20.4-0.70=19.7(萬元)

8、退休職工王某2006年1月退休,退休工資每月1 800元,再任職后每月又取得工資收入2000元,王某每月應繳納個人所得稅175元。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“個人所得稅的計算”。退休人員再任職取得的收入,在減除個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。王某應納個人所得稅=(2 000-1600)×5%=20(元)。

9、納稅人銷售的應稅消費品,如因質量等原因由購買者退回的,已繳納的消費稅稅務機關不予退還,但可由納稅人自行抵減下期應納稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是“消費稅的征收”。納稅人銷售的應稅消費品,因質量問題由購買者退回,經主管稅務機關審核批準后,可退回已繳納的消費稅款。

10、按照企業所得稅法的規定,保險公司經營無保證利率的長期健康保險業務繳納的保險保障基金準予在企業所得稅前據實扣除的是( )?！締芜x題】

A.保險保障基金不得超過自留保費的1%

B.保險保障基金不得超過自留保費的0.5%

C.保險保障基金不得超過自留保費的0.15%

D.保險保障基金不得超過自留保費的0.05%

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是“企業所得稅稅前扣除規定”。按照企業所得稅法的規定,無保證利率的長期人壽險和長期健康保險,其保險保障基金不得超過自留保費的0.05%。