2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（ ）。【單選題】

A.提供建筑施工服務

B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產

D.銷售非現場制作食品

正確答案:B

答案解析:選項A，提供建筑施工服務，適用9%的稅率；選項B，納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產”繳納增值稅，稅率為6%；選項C，出租2020年新購入的房產適用一般計稅方法，按照“不動產租賃服務”，適用9%的稅率；選項D，納稅人現場制作食品并銷售屬于餐飲服務，銷售非現場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%/9%的稅率。

2、下列房屋及建筑物中，屬于房產稅征稅范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.加油站的遮陽棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區的經營性用房

D.農村的居住用房

正確答案:C

答案解析:房產稅是以房產為征稅對象。所謂房產，是指有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。選項AB，加油站遮陽棚、露天游泳池都不屬于房產，不征收房產稅；房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村，所以選項D不征收房產稅。

3、下列關于研發費用加計扣除政策的表述中，符合企業所得稅法規定的有（ ）?！径噙x題】

A.企業委托境外機構的研發費用可全額加計扣除

B.按規定對研發人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除

C.委托關聯企業開展研發活動發生的費用可按照實際發生額70%加計扣除

D.臨時聘用且直接參與研發活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除

正確答案:B、D

答案解析:選項A，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除；選項C，企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

4、某居民企業2019年境內應納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構發生虧損600萬元，則該分支機構可以無限期向后結轉彌補的虧損額為（ ）?！締芜x題】

A.0萬元

B.600萬元

C.500萬元

D.100萬元

正確答案:C

答案解析:如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數（500-600=-100），則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額（100萬元），按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額（500萬元）可無限期向后結轉彌補。

5、下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規定的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護建設稅的計稅依據

B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額

C.退還出口產品增值稅時應同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.海關進口產品代征的增值稅應同時代征城市維護建設稅

正確答案:B

答案解析:選項A，納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據；選項CD，城建稅具有“進口不征、出口不退”的特點。

6、居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（ ）。【單選題】

A.綜合所得

B.財產轉讓所得

C.財產租賃所得

D.偶然所得

正確答案:A

答案解析:納稅人取得綜合所得以及取得經營所得沒有綜合所得的，可以扣除專項附加扣除。故，選項A正確。

7、現行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）?！締芜x題】

A.100%歸中央政府

B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

C.中央政府與地方政府各分享50%

D.100%歸地方政府

正確答案:A

答案解析:自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。

8、應稅船舶在噸稅執照期限內發生的下列情形中，海關可按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限的有（ ）?！径噙x題】

A.避難并不上下客貨的

B.防疫隔離不上下客貨的

C.補充供給不上下旅客的

D.武裝警察部隊征用的

正確答案:A、B、D

答案解析:在噸稅執照期限內，應稅船舶發生下列情形之一的，海關按照實際發生的天數批注延長噸稅執照期限：（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；（選項AB）（2）軍隊、武裝警察部隊征用。（選項D）

9、下列情形中的增值稅專用發票，應列入異常憑證范圍的有（ ）。【多選題】

A.納稅人丟失的稅控設備中已開具并上傳的增值稅專用發票

B.經稅務總局大數據分析發現納稅人未按規定繳納消費稅的增值稅專用發票

C.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票

D.經稅務總局大數據分析發現納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發票

正確答案:B、C、D

答案解析:符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；（選項A）（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；（選項C）（3）增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票；（4）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；（選項BD）（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。

10、因納稅義務人違反規定而造成的少征關稅，海關可以自納稅義務人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內追征。這一期限是（ ）?！締芜x題】

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

正確答案:D

答案解析:因納稅人違反規定而造成的少征或者漏征稅款，自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內追征，按日加收萬分之五的滯納金。