2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某中學委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學校提供,價值50萬元,學校另支付加工費10萬元。下列各項關于計算印花稅的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.學校應以50萬元的計稅依據,按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元的計算依據,按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工稅為計稅依據,按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據,按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

正確答案:C

答案解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數,按照加工承攬合同計稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供,服裝廠收取加工費,就應按加工費10萬元作為計稅依據,按照加工承攬合同計算印花稅。

2、某產鹽企業,2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸,以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸,當月銷售固體1 500噸,取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元,固體鹽每噸單位稅額40元,該產鹽企業5月份應繳納資源稅( )。【單選題】

A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元

正確答案:C

答案解析:納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽稅額征稅,以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣,故應納資源稅=1500×40-3 000×5=45 000 (元)。

3、下列合同中,屬于印花稅征收范圍的有( )?！径噙x題】

A.融資租賃合同

B.家庭財產兩全保險合同

C.電網與用戶簽訂的供電合同

D.發電廠與電網之間簽訂的購售電合同

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C,電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

4、下列各項中,應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據的是( )?！締芜x題】

A.房產售價

B.房產余值

C.房產原值

D.房產租金

正確答案:B

答案解析:對融資租賃房屋的情況,由于租賃費包括購進房屋的價款、手續費、借款利息等,與一般房屋出租的“租金”內涵不同,且租賃期滿后,當承租方償還最后一筆租賃費時,房屋產權要轉移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產的形式,所以在計征房產稅時,應以房產余值計算征收,至于租賃期內房產稅的納稅人,由當地稅務機關根據實際情況確定。

5、張某因工作調動于2010年8月將一套80平方米的唯一家庭住房出售,售價100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價格購人。下列各項關于該房屋出售行為稅務處理的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.張某免予繳納營業稅

B.張某免予繳納個人所得稅

C.張某免予繳納土地增值稅

D.張某免予繳納契稅

正確答案:A、B、C

答案解析:自2010年1月1日起,個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,免征營業稅。家庭生活自用五年以上唯一住房對外銷售的,可以申請免征個人所得稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房,經向稅務機關申報批準,凡居住滿5年或5年以上的,免予征收土地增值稅。選項D中,由于轉讓住房時應由購買方繳納契稅,張某并不需要繳納契稅,故該說法是錯誤的。

6、下列各項關于車船稅計稅的依據及稅額的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.拖船以每馬力折合凈噸位1噸計算

B.非機動駁船船舶稅額的50%計算

C.車輛自重尾數在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數在半噸以下的按半噸計算

正確答案:B

答案解析:選項A,拖船按照發動機功率,每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。選項B,車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的,按照0.5噸計算;超過0.5噸的,按照1噸計算選項C,船舶凈噸位尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算;超過0.5噸的,按照1噸計算。

7、下列各項中,符合城市維護建設稅征收管理規定的有( )?！径噙x題】

A.海關對進口產品代征增值稅時,應同時代征城市維護建設稅

B.對增值稅實行先征后返的,應同時返還附征的城市維護建設稅

C.對出口產品退還增值稅的,不退還已經繳納的城市維護建設稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金,不作為城市維護建設稅的計稅依據

正確答案:C、D

答案解析:城建稅是進口不征、出口不退的;對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除具體規定外,對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加,一律不予退(返)還。

8、下列各項中,需要計算繳納增值稅的是( )?！締芜x題】

A.增值稅納稅人收取的會員費收入

B.電力公司向發電企業收取的過網費

C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

正確答案:B

答案解析:選項A,對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;選項C,轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓不繳納增值稅,也不繳納營業稅;選項D,各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用,不計入應稅銷售額,不征收增值稅。

9、某公司辦公大樓原值30000萬元,2010年2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產原值5 000萬元,租金每年1 000萬元。當地規定房產稅原值減除比例為20%,2010年該公司應繳納房產稅( )。【單選題】

A.288萬元

B.340萬元

C.348萬元

D.360萬元

正確答案:C

答案解析:應納房產稅=(30 000-5 000)×(1-20%)×1.2%+5 000×(1-20%)×1.2%×2/12+1 000×10/12×12%=348 (萬元)

10、下列案件中,屬于稅務行政處罰聽證的范圍是( )?！締芜x題】

A.對法人做出1萬元以上罰款的案件

B.對公民做出1 000元以上罰款的案件

C.對法人做出沒收非法所得處罰的案件

D.對法人做出停止出口退稅權處罰的案件

正確答案:A

答案解析:《稅務行政處罰法》第5章第3節第42條中規定,行政機關作出責令停產停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前,應當告知當事人有要求舉行聽證的權利;當事人要求聽證的,行政機關應當組織聽證。當事人不承擔行政機關組織聽證的費用。即聽證程序的范圍是稅務機關對公民處以2000元以上罰款、對法人或者其他組織處以10 000元以上罰款的行政處罰。