2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、非居民企業取得的下列所得中，應當計算繳納企業所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.國際金融組織向中國政府提供優惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業提供優惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構向中國居民企業提供商業貸款取得利息所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是非居民企業應納稅額的計算。非居民企業取得的下列所得免征企業所得稅：（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；（2）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；（3）經國務院批準的其他所得。因此，選項D符合題意。

2、下列承包經營的情形中，應以發包人為增值稅納稅人的是（ ）?！締芜x題】

A.以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的

B.以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的

C.以發包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的

D.以承包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是納稅義務人和扣繳義務人。以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人，因此，選項B符合題意。

3、某居民企業以其持有的一處房產投資設立一家公司，如不考慮特殊性稅務處理，下列關于該投資行為涉及企業所得稅處理的是（ ）?！締芜x題】

A.以房產的賬面價值作為被投資方的計稅基礎

B.以房產對外投資確認的轉讓所得，按6年分期均勻計入相應年度的應納稅所得額

C.以簽訂投資協議的當天為納稅申報時間

D.對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識點是投資資產的稅務處理。選項A，以房產的公允價值作為被投資方的計稅基礎；選項B，以房產投資對外確認的轉讓所得不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額；選項C，應于投資協議生效并辦理股權登記手續時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現；選項D，對房產進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額確認房產的轉讓所得；因此，選項D符合題意。

4、下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）。【單選題】

A. ；養殖漁船

B.非機動駁船 ；

C.拖船

D.噸稅執照期滿后24小時內上下客貨的船舶 ；

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識點是船舶噸稅法。選項A，免征船舶噸稅；選項BC，非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款；選項D，噸稅執照期滿后24小時內“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。因此，選項A符合題意。

5、OECD于2015年10月發布稅基侵蝕和利潤轉移項目全部15項產出成果。下列各項中，屬于該產出成果的有（ ）。【多選題】

A.《防止稅收協定優惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》 ；

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識點是國際稅收協定介紹。稅基侵蝕和利潤轉移項目成果有以下15項：（1）《關于數字經濟面臨的稅收挑戰的報告》；（2）《消除混合錯配安排的影響》（選項C）；（3）《制定有效受控外國公司規則》；（4）《對利用利息扣除和其他款項支付實現的稅基侵蝕予以限制》；（5）《考慮透明度和實質性因素有效打擊有害稅收實踐》；（6）《防止稅收協定優惠的不當授予》（選項A）；（7）《防止人為規避構成常設機構》；（8）-（10）《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》（選項D）；（11）《衡量和監控BEPS》；（12）《強制披露規則》；（13）《轉讓定價文檔與國別報告》；（14）《使爭議解決機制更有效》；（15）《開發用于修訂雙邊稅收協定的多邊工具》。因此，選項ACD符合題意。

6、金融企業提供金融服務取得的下列收入中，按“貸款服務”繳納增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業務取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識點是征稅范圍的一般規定。選項A，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅；選項BC，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅；選項D，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅；因此，選項ABC符合題意。

7、個人轉讓股權的下列情形中，稅務機關可以核定股權轉讓收入的有（ ）?！径噙x題】

A.因遭遇火災而無法提供股權轉讓收入的相關資料

B.轉讓方拒不向稅務機關提供股權轉讓收入的有關資料

C.申報的股權轉讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規定期限申報納稅，且超過稅務部門責令申報期限仍未申報

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識點是財產轉讓所得應納稅額的計算。符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：（1）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；（2）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；（4）其他應核定股權轉讓收入的情形。因此，選項ABD符合題意。

8、下列關于房產稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

B.納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅

C.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅

D.房地產開發企業自用本企業建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產稅

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識點是房產稅征收管理。選項A，納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。因此，選項BCD符合題意。

9、下列關于資源稅稅收優惠的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對稠油、高凝油減征30%征收

B.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免稅

C.從深水油氣田開采的原油減征40%

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識點是資源稅減稅、免稅項目。選項A，對稠油、高凝油減征40%；選項C，從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%選項D，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。因此，選項B符合題意。

10、下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。【多選題】

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

正確答案:C、D

答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。選項A，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項B，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅；選項CD屬于消費稅征稅范圍；因此，選項CD符合題意。