2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十三章 對舞弊和法律法規的考慮5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中,恰當的是()。【單選題】

A.如果評估的舞弊風險為高水平,應當在期末或接近期末實施審計程序

B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小,則無須特別關注相關內部控制

C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序,注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證

D.財務報表重大錯報風險源于舞弊

正確答案:A

答案解析:選項A恰當,如果注冊會計師評估的舞弊風險為高水平,則應當考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序。選項B不恰當,因舞弊導致的錯報屬于性質重要的錯報,存在舞弊則說明企業內部控制存在缺陷,即使錯報金額較小,注冊會計師也應當實施針對舞弊的審計程序。選項C不恰當,注冊會計師不能對財務報表整體不存在舞弊獲取絕對保證,但注冊會計師應當對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。選項D不恰當,財務報表重大錯報風險源于舞弊和錯誤產生。

2、針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險,注冊會計師采取的以下措施中,不恰當的是()?！締芜x題】

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易,評價其商業理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向,并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

正確答案:D

答案解析:選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

3、如果注冊會計師發現下列事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規行為的有( )?！径噙x題】

A.采購價格顯著低于市場價格

B.因系統設計存在問題，現有的信息系統不能提供交易憑證

C.媒體的負面評論

D.與在某國外注冊的公司存在異常交易

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在國外“避稅天堂”注冊的公司交易可能存在偷漏稅款的違法行為。

4、在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有()?！径噙x題】

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

正確答案:A、B、D

答案解析:A中的收入確認、B中的管理層舞弊、導致特別風險的情形。準則沒有將存貨項目列入導致特別風險的情形，不能“直接假定”。

5、下列有關注冊會計師在考慮違反法規行為對審計報告的影響時，說法正確的有( )?！径噙x題】

A.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

B.如果認為違反法規行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

C.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當的審計證據，以評價是否發生或可能發生對財務報表具有重大影響的違反法規行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

D.如果因審計范圍受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規行為是否發生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告

正確答案:B、D

答案解析:選項A，應出具標準無保留意見的審計報告；選項C，應出具保留或無法表示意見的審計報告。