2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關稅務行政復議參加人和管轄原則的表述正確的有 (）【多選題】

A.對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應向繼續行使其職權的稅務機關申請行政復議

B.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

C.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人

D.對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

E.對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，該受托代征人是被申請人

正確答案:B、C

答案解析:選項 A，對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。選項 D，對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。選項E，對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，委托稅務機關為被申請人。

2、稅務行政復議中的被申請人是指 ().【單選題】

A.被稅務機關委托的代征人

B.與申請人存在控股關系的上級單位

C.與稅務機關以共同名義作出處罰決定的其他組織

D.作出引起爭議的具體行政行為的稅務機關

正確答案:D

答案解析:

3、關于企業所得稅收入確認時間的說法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.股權轉讓收入于實際收到轉讓款項時確認收入的實現

B.租金收入按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現

C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

D.從事建筑、安裝、裝配工程業務持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

E.分期收款方式銷售貨物，按照貨物發出的當天確認收入的實現

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：股權轉讓收入應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入的實現；選項E：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

4、納稅人發生如下情形可以申請延期繳納稅款的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業因受水災影響嚴重，損失較大，正常經營不能維持

B.乙企業因資金周轉暫時受限，在扣除應付職工工資及社會保險費后不足以繳納稅款

C.當期流動資產小于流動負債

D.丁公司領導人對當期應納稅款有質疑，要求會計機構負責人核算清楚前延期繳納

E.戊公司欠A公司貨款，被A公司告上法庭，法庭按規定查封了戊公司銀行賬戶

正確答案:A、B

答案解析:納稅人如遇特殊困難，可以向稅務機關申請延期繳納稅款。特殊困難是指：（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

5、根據相關法律的要求，下列表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.法律、法規或規章授權的稅務機關的內設機構或者派出機構，超出法定授權范圍實施行政行為，當事人不服提起訴訟的，以該內設機構或者派出機構為被告

B.納稅人同稅務機關在征稅行為上發生爭議的，必須先繳清稅款和滯納金或提供納稅擔保得到確認，然后才能向上一級稅務機關申請稅務行政復議

C.納稅人對稅務行政處罰決定不服已經申請復議，復議機關已經受理的，在法定復議期間內又起訴的，人民法院應予受理

D.人民法院應當在立案之日起6個月內作出第一審判決

E.對一審人民法院的判決不服，當事人可以上訴。對發生法律效力的判決，在上訴審判前當事人可以暫時不執行一審判決

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 C，申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人不得向人民法院提起行政訴訟。選項 E,對一審人民法院的判決不服當事人可以上訴。對發生法律效力的判決，當事人必須執行，否則人民法院有權依對方事人的申請予以強制執行。

6、委托加工業務涉及的下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業應計入收回委托加工物資成本的有（ ）。【多選題】

A.支付的委托加工費

B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發票上注明的增值稅

C.支付的收回后以低于受托方計稅價格銷售的，被受托方代收代繳的消費稅

D.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅

E.發出的用于委托加工物資的材料

正確答案:A、C、D、E

答案解析:收回委托加工物資成本應當包括委托方為獲得委托加工物資所支付的所有支出（包括加工完成之前發生的運費），但不包括可以抵扣的增值稅和消費稅。

7、下列關于稅務行政訴訟被告的表述中，正確的有(）【多選題】

A.公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，一般作出具體行政行為的稅務機關是被告

B.經復議的案件，復議機關決定維持原行政行為的，作出原行政行為的稅務機關和復議機關是共同被告

C.由稅務機關委托的組織所作的具體行政行為，受托的組織是被告

D.作出具體行政行為的稅務機關被撤銷的，繼續行使其職權的稅務機關是被告

E.經復議的案件，復議機關改變原具體行政行為的，復議機關是被告

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項 C，由稅務機關委托的組織所作的具體行政行為，委托的稅務機關是被告

8、某稅務師于2020年4月對某商業企業2019年的納稅情況進行審核時（該企業上年度已經結賬），發現企業將自產的產品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換入同價格商品，具有商業實質，雙方均未開具增值稅專用發票，作出以下會計分錄：借：庫存商品 56500 貸：庫存商品 50000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 6500企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅。則以下調整會計分錄中，正確的有（ ）。（企業所得稅稅率25%，增值稅稅率13%）【多選題】

A.借：庫存商品 7800 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800

B.借：庫存商品 （6500） 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500）

C.借：應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500

D.借：庫存商品 11300 貸：以前年度損益調整 10000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7800借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500

E.借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

正確答案:D、E

答案解析:企業將自產產品用于以物易物銷售，會計上應確認收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發票，應將稅款計入庫存商品成本，涉及的調整會計分錄：借：庫存商品 11300 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） （6500） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7800 以前年度損益調整 10000調整應交所得稅借：以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500將以前年度損益調整貸方余額轉入未分配利潤借：以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配—未分配利潤 7500

9、下列關于停業、復業登記，下列表述中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.所有納稅人都可以辦理停業、復業登記

B.納稅人的停業期不得超過半年

C.納稅人停業期間發生納稅義務的，可以不進行納稅申報

D.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請

正確答案:D

答案解析:只有實行定期定額征收方式的個體工商戶才可以辦理停業、復業登記，所以選項A錯誤；納稅人的停業期不得超過一年，所以選項B錯誤；納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按規定申報繳納稅款，所以選項C錯誤。

10、關于涉稅鑒證業務的實施，下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務師事務所可以為執行涉稅鑒證業務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作，稅務師應當指導和監督助理人員的工作，并對其工作成果負責

B.稅務師在執行涉稅鑒證業務過程中，對超出其業務能力的復雜、疑難或其他特殊技術問題，可以根據業務需要，請求本機構內部或外部相關領域的專家協助工作，或者向相關專家咨詢，稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責

C.鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任

D.稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業務工作底稿只能采用紙質形式

E.涉稅鑒證業務工作底稿屬于稅務師事務所的業務檔案，應當至少保存10年，但法律、行政法規另有規定的除外

正確答案:A、B、C、E

答案解析:稅務師執行涉稅鑒證業務，應當編制涉稅鑒證業務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業務工作底稿可以采用紙質或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據的，可以同時采用其他形式。