2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某市稅務機關對某公司未按規定繳納稅款行為罰款 50000 元，該公司不服欲提起稅務行政訴訟，提起訴訟的期限是()。【單選題】

A.自接到行政處罰決定書之日起60日內

B.自接到行政處罰決定書之日起6個月內

C.自接到行政處罰決定書之日起 1年內

D.自接到行政處罰決定書之日起 2 年內

正確答案:B

答案解析:公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道或者應當知道作出具體行政行為之日起 6個月內提出，法律另有規定的除外。

2、某小規模納稅人2020年3月銷售貨物，開具普通發票，注明價款8000元，當月購進材料取得增值稅專用發票上注明價款6000元，當月增值稅賬務處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 8000 貸：主營業務收入 8000

B.借：銀行存款 8000 貸：主營業務收入 7766.99 應交稅費——未交增值稅 233.01

C.借：銀行存款 8000 貸：主營業務收入 7766.99 應交稅費——應交增值稅 233.01

D.借：銀行存款 8000 貸：主營業務收入 7844.66 應交稅費——應交增值稅 155.34

正確答案:C

答案解析:應納增值稅=8000÷（1+3%）×3%=233.01（元）

3、根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，納稅人在計算房地產開發費用時，下列表述符合規定的有（ ）。【多選題】

A.能夠提供金融機構證明的，利息可單獨扣除

B.超過貸款期限的利息部分不允許扣除

C.已經計入房地產開發成本的利息支出，應作為房地產開發成本扣除

D.允許扣除的利息最高不能超過按照商業銀行同類同期貸款利率計算的金額

E.借款利息必須按房地產項目計算分攤

正確答案:B、D

答案解析:選項A不正確，除了需要提供金融機構貸款證明，還必須能按轉讓房地產項目分攤利息支出，才允許單獨扣除利息；選項C不正確，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中扣除；選項E不正確，借款利息，不按房地產項目計算分攤也是可以的，只不過利息不得單獨扣除。

4、根據審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為（ ）?！径噙x題】

A.核對法

B.詳查法

C.比較分析法

D.抽查法

E.查詢法

正確答案:B、D

答案解析:根據審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為詳查法和抽查法。

5、發生下列關聯交易的企業，可免于準備關聯交易同期資料的是（ ）?！締芜x題】

A.關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍

B.除成本分攤和預約定價安排外，年度發生的除關聯購銷外的其他關聯交易金額在4000萬元人民幣以上

C.外資股份低于50%且僅與境外關聯方發生關聯交易

D.除成本分攤和預約定價安排外，年度發生的關聯購銷金額在2億元人民幣以上

正確答案:A

答案解析:屬于下列情形之一的企業，可免于準備同期資料：（1）年度發生的關聯購銷金額（來料加工業務按年度進出口報關價格計算）在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額（關聯融通資金按利息收付金額計算）在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額；（2）關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍；（3）外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。

6、下列對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，說法正確的有（ ）。【多選題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“利潤分配”科目核算的內容

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，影響上年利潤的，要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進行調整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進行調整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，可分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。②如果在上一年度決算報表編制之后發現的，應按正常的會計核算對有關賬戶進行調整。對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對“本年利潤”進行調整，而應通過“以前年度損益調整”科目進行調整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項。

7、下列具體行政行為中，行政復議機構可以決定撤銷、變更或者確認該具體行政行為違法的有(）【多選題】

A.主要事實不清、證據不足

B.適用依據錯誤

C.被申請人不履行法定職責

D.違反法定程序

E.濫用職權

正確答案:A、B、D、E

答案解析:

8、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.發生的合理的勞動保護支出

B.轉讓固定資產發生的費用

C.非居民企業向總機構支付的合理費用

D.企業所得稅稅款

E.企業內營業機構之間支付的租金

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，企業所得稅稅款不能扣除；選項E，企業內營業機構之間支付的租金不得扣除。

9、根據規定，稅務機關可以在一定范圍內進行稅務檢查，下列符合規定的有（ ）?！径噙x題】

A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

B.到納稅人的生活、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料

C.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

E.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A正確的說法是：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款；選項B正確的說法是：到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，但不能到納稅人的生活場所檢查。

10、依據《稅收征收管理法》的規定，納稅人應享有的權利包括（ ）?！径噙x題】

A.享受國家稅法規定的減免稅優待

B.要求稅務機關對自己的財務情況保守秘密

C.依法申請退回多繳的稅款

D.申請延期申報和延期繳納稅款

E.認為稅務機關具體行政行為不當，納稅人有權拒絕履行納稅義務

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E，納稅人認為稅務機關具體行政行為不當，對稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利，但不能因此拒絕履行納稅義務。