2025年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2015年12月某煙草進出口公司從國外進口卷煙8萬條（每條200支），支付買價200萬元，支付到達我國海關前的運輸費用12萬元、保險費用8萬元。關稅完稅價格220萬元。假定進口卷煙關稅稅率為20%。則進口卷煙應納消費稅為（ ）萬元。【單選題】

A.236.4

B.235.3

C.224.8

D.156

正確答案:D

答案解析:（1）進口卷煙應納關稅=220×20%=44（萬元）（2）進口卷煙消費稅的計算：①定額消費稅=8×0.6=4.8（萬元）②每標準條確定消費稅適用比例稅率價格=（220+44+4.8）÷（1-36%）÷8=52.5（元）每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。從價應納消費稅=（220+44+4.8）÷（1-36%）×36%=151.2（萬元）應納消費稅=151.2+4.8=156（萬元）（2）非標準條包裝卷煙應當折算成標準條包裝卷煙的數量，以其實際銷售收入計算確定其折算成標準條包裝后的實際銷售價格，并確定適用的比例稅率。折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率；折算的實際銷售價格低于計稅價格的，應按照同牌號規格標準條包裝卷煙的計稅價格和適用稅率征稅。（3）卷煙批發環節加征一道復合稅。稅法規定在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人，按其批發卷煙的銷售額（不含增值稅），征收11%加0.005元/支的批發消費稅。

2、房地產開發企業（增值稅一般納稅人）采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為（ ）?！締芜x題】

A.2%

B.3%

C.5%

D.6%

正確答案:B

答案解析:房地產開發企業（增值稅一般納稅人）采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

3、位于縣城的某木制品生產企業（一般納稅人）2019年5月份委托位于市區的一家加工廠（一般納稅人）為其加工一批實木地板，木制品生產企業提供的原材料價值為20000元（不含增值稅），受托方收取加工費8000元（不含增值稅）。當月木制品生產企業將該批地板全部收回。則下列說法正確的有（ ）。（已知實木地板消費稅稅率為5%，加工廠無同類售價）【多選題】

A.受托方應繳納的城建稅為72.8元

B.受托方應繳納的城建稅為103.16元

C.受托方應代收代繳的教育費附加為44.21元

D.受托方應代收代繳的城建稅為103.16元

E.受托方代收代繳城建稅時應適用5%的稅率

正確答案:A、C、D

答案解析:受托方提供加工勞務，應納城建稅=8000×13%×7%=72.8（元）受托方代收代繳城建稅應按受托方所在地的稅率7%計算，應代收代繳委托方應納的城建稅=（20000+8000）÷（1-5%）×5%×7%=103.16（元）應代收代繳委托方應納的教育費附加=（20000+8000）÷（1-5%）×5%×3%=44.21（元）

4、根據現行政策，下列各項中符合委托加工應稅消費品消費稅處理規定的是（ ）?！径噙x題】

A.受托方未代扣代繳的，由受托方補繳

B.受托方無同類消費品銷售價格的，應按“（材料成本+加工費）÷（1+比例稅率）”計算

C.委托方收回后以不高于受托方計稅價格出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代扣代繳消費稅的，不再征收消費稅

D.委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的應稅消費品，受托方在交貨時已代扣代繳消費稅的，也不再征收消費稅

E.實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

正確答案:C、E

答案解析:選項A，受托方未代收代繳的，由委托方補繳；選項B，受托方無同類消費品銷售價格的，應按“（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）”計算；選項D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計稅價格出售委托加工收回的應稅消費品的，不屬于直接出售，需要按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

5、甲企業當期銷項稅合計為（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.7.18

B.10.2

C.8.54

D.7.92

正確答案:A

答案解析:業務（1）:甲企業銷項稅=12×13%=1.56（萬元）丙企業進項稅=12×13%=1.56（萬元）業務（2）：甲企業進項稅=2.6+1×9%=2.69（萬元）業務（3）:甲企業銷項稅=3.9（萬元）丙企業進項稅=3.9+0.6×9%=3.95（萬元）業務（4）:甲企業進項稅=0.65（萬元）甲企業將外購貨物發給職工作為春節禮品，屬于不得抵扣進項稅行為，已經抵扣的進項稅需要作進項稅轉出處理。甲企業轉出的進項稅=4×13%=0.52（萬元）丙企業銷項稅=0.65（萬元）業務（5）：甲企業應抵減當期銷項稅=80×0.06×13%=0.62（萬元）丙企業應抵減當期進項稅=80×0.06×13%=0.62（萬元）業務（6）:甲企業銷項稅=18×13%=2.34（萬元）丙企業進項稅=18×13%=2.34（萬元）業務（7）:丙企業銷項稅=34.8÷（1+13%）×13%=4（萬元）2013年8月1日之前，納稅人購置小汽車、摩托車和游艇自用的，對應的進項稅不可以抵扣。所以丙企業銷售已使用2年的小汽車應該按照3%征收率減按2%征收增值稅。銷售小汽車應納增值稅=17.4÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）業務（8）：丙企業銷項稅=40.6÷（1+13%）×13%=4.67（萬元）甲企業當期銷項稅合計=1.56+3.9+2.34-0.62=7.18（萬元）甲企業當期準予抵扣的進項稅=2.69+0.65-0.52=2.82（萬元）甲企業當期應納增值稅稅額=7.18-2.82=4.36（萬元）丙企業當期銷項稅=0.65+4+4.67=9.32（萬元）丙企業當期準予抵扣的進項稅=1.56+3.95+2.34-0.62=7.23（萬元）丙企業當期應納增值稅稅額=9.32-7.23+0.34=2.43（萬元）

6、下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.只要繳納增值稅就必須同時繳納城市維護建設稅

B.同時繳納增值稅、消費稅的納稅人才能成為城市維護建設稅的納稅人

C.只要退還“兩稅”就必須同時退還城市維護建設稅

D.凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人

正確答案:D

答案解析:選項A：進口環節海關代征的增值稅、消費稅不征收城市維護建設稅；選項B：并不是同時繳納“兩稅”的單位和個人才能成為城市維護建設稅的納稅人，而是只要繳納了增值稅、消費稅中的任何一種稅，就可能成為城建稅的納稅人；選項C：出口退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設稅；對“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還。

7、該房地產開發公司計算寫字樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計（ ）萬元。【客觀案例題】

A.10032

B.11280

C.11880

D.12540

正確答案:A

答案解析:抵債部分的寫字樓也應視同銷售繳納土地增值稅。所以轉讓寫字樓共應確認銷售收入=12000÷（3÷5）×（4÷5）=16000（萬元）可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=6000×80%×（4÷5）=3840（萬元）可以扣除的開發成本=4000×（4÷5）=3200（萬元）可以扣除的開發費用=（3840+3200）×10%=704（萬元）加價扣除金額=（3840+3200）×20%=1408（萬元）扣除項目金額總計=3840+3200+704+880+1408=10032（萬元）

8、下列車輛免征車輛購置稅的有（ ）?！径噙x題】

A.汽車掛車

B.有軌電車

C.三輪農用運輸車

D.設有固定裝置的非運輸車輛

E.來華工作的外籍專家使用的車輛

正確答案:C、D

答案解析:根據車輛購置稅相關法律的規定，三輪農用運輸車和設有固定裝置的非運輸車輛免稅；選項AB：汽車掛車、有軌電車屬于應稅車輛；選項E：長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車免稅，不同時具備“長期來華定居”、“進口”、“自用”條件的專家，其使用的車輛不能享受免稅的優惠。

9、該房地產開發公司計算轉讓舊辦公樓土地增值稅的增值額時，準予扣除項目的金額共計（ ）萬元?！究陀^案例題】

A.550.60

B.616.60

C.700.60

D.778.60

正確答案:B

答案解析:扣除項目金額=1500×30%+80+20+66+1200×0.5‰=616.6（萬元）。

10、企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的（）?！締芜x題】

A.屬于直接向環境排放污染物，應繳納相應污染物的環境保護稅

B.不屬于直接向環境排放污染物，但應繳納相應污染物的環境保護稅

C.屬于直接向環境排放污染物的特殊行為，享受環境保護稅免稅政策

D.不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅

正確答案:D

答案解析:企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅。選項D正確。