2025年稅務師職業資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、關于稅收法律關系，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.稅收法律關系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件

B.稅收法律關系的主體是國家最高權力機關

C.稅法規定的權利義務是不對等的

D.某些稅法的廢止會引起稅收法律關系的消滅

E.稅法的修訂或調整，會引起稅收法律關系的變更

正確答案:A、C、D、E

答案解析:構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家。

2、有關稅法的法定解釋，下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋

B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法

D.國家稅務總局制定的規范性文件可作為法庭判案的直接依據

正確答案:C

答案解析:國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于法規；稅法司法解釋由最高司法機構作出，最高人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出也可以共同作出司法解釋；國家稅務總局制定的規范性文件一般不可以作為法庭判案的直接依據。

3、下列各項表述，不符合現行消費稅規定的是（?。??！締芜x題】

A.針對金銀首飾，經營單位兼營生產、加工、批發、零售業務的，應分別核算銷售額，未分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅 

B.納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅

C.卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款

D.國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算，消費稅應納稅額計算公式為：應納稅額＝銷售額×（生產環節稅率＋零售環節稅率）

正確答案:B

答案解析:納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。 

4、以下關于白酒消費稅最低計稅價格的規定，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關核定

B.白酒消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格70%以上范圍內核定

C.已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按核定的最低計稅價格申報納稅

D.已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按核定的最低計稅價格申報納稅

E.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上，累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的，稅務機關重新核定最低計稅價格

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內自行核定。其中生產規模較大，利潤水平較高的企業生產的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內。選項CD：已核定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅；實際銷售價格低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。

5、下列說法中屬于環境保護稅特點的有（?。！径噙x題】

A.征稅項目為四種重點污染源

B.納稅人主要是企事業單位和其他經營者

C.直接排放應稅污染物是必要條件

D.稅額為統一定額稅和浮動定額稅結合

E.稅收收入全部歸中央

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E，環境保護稅稅收收入全部歸地方。納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。

6、河北省承德市某食品廠為增值稅小規模納稅人，2020年4月購進一批模具，取得的增值稅普通發票注明含稅金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發出，開具了增值稅普通發票，含稅金額200000元，截至當月底收到150000元的含稅貨款。該食品廠以1個月為1個納稅期。當月該食品廠應納增值稅（?。┰??！締芜x題】

A.4248.93

B.5705.24

C.1980.20

D.5825.24

正確答案:C

答案解析:自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅應納增值稅=200000÷（1+1%）×1%=1980.20（元）

7、某企業于2017年3月1日進口一臺設備，享受免征進口關稅優惠，海關審核的完稅價格為230萬元，經調試后投入使用的設備賬面原值240萬元，使用年限10年，海關監管期5年。2020年11月9日，企業將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊88萬元。該企業轉讓設備應補繳關稅（ ）萬元。（設備關稅稅率10%）【單選題】

A.5.75

B.6.13

C.6.00

D.6.40

正確答案:B

答案解析:減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。其計算公式如下：完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已使用的時間（月）÷（監管年限×12）]；超過15日但是不足一個月的，按一個月計算，不超過15日的，不予計算。該企業應補繳關稅=230×[1-44÷（5×12）]×10%=6.13（萬元）

8、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規則和我國實際情況，制定發布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有（ ）。【多選題】

A.重大技術裝備

B.慈善捐贈物資

C.殘疾人專用品

D.海關放行前損失的貨物

E.國際組織無償贈送的物資

正確答案:A、B、C

答案解析:稅法規定的特定減免稅包括：符合規定的科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈物資、重大技術裝備。選項D、E屬于法定減免的情況。

9、某生產農用挖掘機的農機廠為增值稅一般納稅人，2019年5月生產銷售農用挖掘機，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理農用挖掘機取得的修理費現金收入為10萬元。當月外購零配件取得增值稅專用發票上注明的稅款為3.2萬元，已通過認證并允許當月抵扣。則該廠5月份應納增值稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.2.45

B.4.4

C.2.98

D.6.8

正確答案:A

答案解析:本題考核增值稅一般納稅人銷售農機適用9%的低稅率，提供修理修配勞務適用13%的基本稅率。5月份該農機廠應納增值稅=50×9%+10÷（1+13%）×13%-3.2=2.45（萬元）。

10、關于土地增值稅的特點，下列表述不正確的是（?。！締芜x題】

A.實行超率累進稅率

B.采用扣除法和評估法計算增值額

C.征稅面比較廣

D.實行按期征收，納稅時間、繳納方法根據房地產轉讓情況而定

正確答案:D

答案解析:實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據房地產轉讓情況而定。