2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、大明稅務師事務所的稅務師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證業務，在執業期間，下列事項符合規定的是（?。??！締芜x題】

A.李某購買了興隆公司10股股票 

B.雙方約定，對事務所已經按稅法規定編制的所得稅申報表重新調整，對少納的稅可以按10％的比例提成 

C.要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經費不足問題

D.要求興隆公司提供有關會計、經營等涉稅資料，不得有所隱瞞

正確答案:D

答案解析:稅務師在執業期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項A是錯誤的；稅務師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或利用執業之便，謀取其他不正當利益，所以，選項B和選項C是錯誤的。

2、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2018年5月購進一批玉米，支付給某農業開發基地收購價款10000元，取得普通發票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（?。┰??！締芜x題】

A.1040 

B.1144 

C.1430

D.1630  

正確答案:A

答案解析:自2018年5月1日起，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。尚未生產領用，不考慮加扣的問題。準予抵扣的進項稅額＝（10000×10%＋3000×10%）×（1－1/5）＝1040（元）

3、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）?！締芜x題】

A.勞務報酬

B.工資、薪金 

C.特許權使用費

D.稿酬所得

正確答案:B

答案解析:對居民個人,按照其在本單位截至當前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預扣預繳應納稅所得額。

4、稅務機關提供即時辦結稅務注銷服務，采取"承諾制"容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。【多選題】

A.已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備

B.無欠稅（滯納金）及罰款

C.經縣以上稅務局審核的

D.銷售收入在 500 萬元以下的

E.未處于稅務檢查狀態

正確答案:A、B、E

答案解析:容缺條件是對未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人：（1）納稅信用級別為 A 級和B 級的納稅人；（2）控股母公司納稅信用級別為 A 級的M 級納稅人；（3）省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業；（4）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

5、關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（）?！締芜x題】

A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產品的建筑企業，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅

C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅

D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

正確答案:A

答案解析:根據《資源稅暫行條例》規定，收購未稅礦產品的獨立礦山、聯合企業和其他單位為資源稅扣繳義務人。獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的，按照本單位應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量（金額）代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產品的，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量（金額）代扣代繳資源稅。

6、2019年5月份某企業支付稅控設備維修費并取得發票，該企業會計核算的借方科目是（）。【單選題】

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 

D.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

正確答案:D

答案解析:按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款）”科目（小規模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目）。

7、自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50％的，不適用增值稅加計抵減政策的是（ ）。【單選題】

A.郵政服務

B.電信服務

C.建筑服務

D.家政服務

正確答案:C

答案解析:提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人適用增值稅加計抵減政策。

8、關于實施小微企業普惠性稅收減免政策，自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對增值稅小規模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在 50%的稅額幅度減征的有（）?！径噙x題】

A.車船稅

B.房產稅

C.契稅

D.城鎮土地使用稅

E.城市維護建設稅

正確答案:B、D、E

答案解析:由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在 50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

9、納稅人提供建筑勞務自行開具或稅務機關代開增值稅發票時，應在“備注欄”注明的內容有（）【多選題】

A.建筑服務提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務發生地縣（市、區）名稱

D.建筑服務負責人

E.項目名稱

正確答案:C、E

答案解析:提供建筑勞務納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

10、下列業務應開具增值稅普通發票，并使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼、發票寫“不征稅”的是（）?！締芜x題】

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產開發企業以預收款方式銷售自行開發的房地產項目

D.以賒銷方式銷售貨物

正確答案:C

答案解析:收取款項未發生銷售行為開具的發票主要有：①預付卡銷售和充值；②銷售自行開發的房地產項目預收款；③已申報繳納營業稅未開票補開票（除特殊情況外，2018.1.1 停用）；④通行費電子發票的不征稅發票；⑤建筑服務預收款；⑥不征稅自來水；⑦代理進口免稅貨物貨款；⑧代收印花稅、代收車船使用稅、融資性售后回租承租方出售資產、資產重組涉及的不動產、資產重組涉及的土地使用權和有獎發票獎金支付等。