2025年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人和其他稅務當事人對侵犯其合法權益的下列情形中，可以直接提請稅務行政訴訟的有()【多選題】

A.稅務機關通知銀行凍結其存款的行為

B.稅務機關逾期未對其復議申請作出答復的行為

C.稅務機關對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

D.稅務機關不依法出具完稅憑證的行為

E.稅務機關不予減稅、免稅、退稅或者不予抵扣稅款的行為

正確答案:A、B、D

答案解析:

2、涉稅服務關系變更的原因有（ ）?！径噙x題】

A.委托代理項目發生變化的

B.稅務師事務所被注銷資格

C.由于客觀原因，需要延長完成協議時間的

D.稅務師發生變化的

E.委托人破產清算

正確答案:A、C、D

答案解析:遇到下列問題之一的，應由協議雙方協商對原訂協議書進行修改和補充：（1）委托代理項目發生變化的；（2）稅務師發生變化的；（3）由于客觀原因，需要延長完成協議時間的。

3、下列各項屬于應當終止行政復議情形的是（）【單選題】

A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的

B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的

C.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的

D.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議超過 60日的

正確答案:D

答案解析:

4、下列土地應計算繳納城鎮土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.校辦企業的經營用地

B.企業創辦幼兒園的用地

C.免稅單位無償使用納稅單位的土地

D.鹽場的生產廠房用地

E.房地產開發公司建造別墅的用地

正確答案:A、D、E

答案解析:選項B：企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮土地使用稅；選項C：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅。

5、下列業務中，屬于涉稅審批類鑒證的有（ ）?！径噙x題】

A.企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

B.企業所得稅稅前彌補虧損的鑒證

C.土地增值稅清算的鑒證

D.企業資產損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.代理減免退稅申報

正確答案:B、D

答案解析:選項AC屬于納稅申報類鑒證；選項E屬于涉稅代理類服務。

6、根據企業所得稅的相關規定，下列固定資產不得計提折舊在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。【多選題】

A.未投入使用的機器設備

B.以經營租賃方式租入的設備

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與經營活動無關的固定資產

E.已足額提取折舊但仍繼續使用的設備

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅法規定，下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（2）以經營租賃方式租入的固定資產；（3）以融資租賃方式租出的固定資產；（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；（5）與經營活動無關的固定資產；（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。選項ABDE的情形，屬于稅法規定不得計提折舊在企業所得稅稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊在稅前扣除，所以，選項C不符合題意。

7、某企業2018年初房產原值共計9000萬元，其中企業辦幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元，當地政府確定計算房產余值的扣除比例為25%。該企業2018年應繳納房產稅（ ）萬元。【單選題】

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81.0

正確答案:A

答案解析:稅法規定，企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。該企業2018年應繳納的房產稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。

8、下列情形中，納稅人對稅務機關作出的具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先申請行政復議的是 （）【單選題】

A.稅務機關確認稅款征收方式

B.稅務機關處以稅收罰款

C.稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品

D.稅務機關對納稅人作出停止出口退稅權決定

正確答案:A

答案解析:選項 BCD，屬于選擇復議的情況。

9、下列有關行政復議的說法正確的有()?！径噙x題】

A.在行政復議中，被申請人對其作出的具體行政行為負有舉證責任

B.在行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據

C.行政復議機構認為必要時，可以調查取證

D.需要現場勘驗的，現場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限

E.申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，行政復議機關一律不得拒絕

正確答案:A、C、D

答案解析:選項 B，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據;選項 E，申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復、作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料，除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外，行政復議機關不得拒絕。

10、某稅務師2019年12月對企業進行納稅審核，發現企業當月將購進原材料時應計入成本的運費50000元計入了銷售費用，由于企業該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的產品部分已經出售，所以無法按照審核發現的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發生的主營業務成本是420000元，則本期銷售產品應分攤（ ）元。【單選題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。分攤率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期銷售產品應分攤的數額=本期銷售產品成本×分攤率=420000×3.57%=14994（元）