2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、2022 年 12 月 31 日，大山公司對小江公司的長期股權投資的賬面價值為 () 萬元?！締芜x題】

A.3392

B.3401.5

C.3402

D.3411.5

正確答案:B

答案解析:大山公司的賬務處理如下：借:長期股權投資一-投資成本3000貸:銀行存款3000借:長期股權投資-投資成本200貸:營業外收入200(16000x20%-3000)調整后的凈利潤=1000-[(500-300)-(500-300)/10 x 6/12] x(1-25%)=857.5(萬元)。借:長期股權投資一-損益調整 171.5(857.5 x 20% )貸:投資收益171.5小江公司其他債權投資公允價值上升確認的稅后其他綜合收益 =200x (1-25%) =150(萬元 )。借:長期股權投資一-其他綜合收益30(150 x20%)貸:其他綜合收益30大山公司擬長期持有對小江公司的投資，因而長期股權投資產生的暫時性差異無須確認遞延所得稅。2022 年 12 月 31 日，長期股權投資的賬面價值 =3000+200+171.5+30=3401.5(萬元 )。

2、2022年1月1日，甲公司開始自行研發一項用于生產產品的新技術，研究階段的支出為400萬元，開發階段滿足資本化條件的支出為 600 萬元。2022 年 7月1日，該新技術研發成功并立即用于產品的生產。該新技術的預計使用年限為 5 年，無殘值，采用直線法進行攤銷。根據稅法規定，該新技術在其預計使用年限 5年內每年準予在稅前扣除的攤銷費用為210萬元。甲公司適用的企業所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司與該新技術有關的下列各項會計處理表述中，正確的有 (）【多選題】

A.2022 年12月31日，該新技術的賬面價值為 480萬元

B.2022年7月1日，該新技術的可抵扣暫時性差異為 450萬元

C.2022 年 7月 1日，應確認與該新技術有關的遞延所得稅資產 112.5 萬元

D.2022年7月1日，該新技術的計稅基礎為 1050萬元

E.2022 年因專利技術的攤銷會增加產品的成本 60 萬元

正確答案:B、D、E

答案解析:2022 年 7 月 1 日該項新技術的入賬價值為 600萬元，半年的攤銷額 =600/5 x 6/12=60(萬元 ),應計入產品的成本,2022 年 12 月 31 日該新技術的賬面價值 =600-60=540(萬元),選項 A 不正確,選項E正確; 2022 年 7 月 1日新技術的計稅基礎 =210x 5=1050(萬元)，資產計稅基礎大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異 450萬元，選項B和D正確，由于新技術的確認不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照所得稅會計準則的規定，不確認該暫時性差異的所得稅影響，選項C不正確。

3、下列關于大山公司金融資產投資的會計處理表述中，正確的有()。【多選題】

A.2021 年 12月31 日，該金融資產的賬面價值為 1037.73 萬元

B.2022 年 1月 1日，因金融資產重分類確認的其他綜合收益為 12.27 萬元

C.2022 年 12 月 31 日，該金融資產確認的資收益金額為 41.51 萬元

D.該金融資產 2022 年確認的公允價值變動金額為 40.76 萬元

正確答案:A、C、D

答案解析:大山公司金融資產的會計處理如下:日期賬務處理2021年1月1日借:債權投資--成本1000                 -利息調整55.51貸:銀行存款1055.512021年12月31日借:應收利息60 (1000 x 6%)貸:投資收益42.22 ( 1055.51 x 4% )債權投資---利息調整  17.78借:銀行存款60貸:應收利息60該債權投資的賬面價值 =1055.51-17.78=1037.73 (萬元)2022年1月1日借:其他債權投資一一成本1000                       一利息調整37.73                      ——公允價值變動12.27 ( 1050-1000-37.73 )貸:債權投資一一成本1000利息調整37.73 ( 55.51-17.78)其他綜合收益12.27借:其他綜合收益1.84貸:遞延所得稅負債 1.84 （12.27 x 15%)當日確認的其他綜合收益的稅后凈額 =12.27-1.84=10.43 (萬元)2022年12月31日借:應收利息60(1000x6%)貸:投資收益41.51 [( 1000+37.73 ) x 4%]其他債權投資一-利息調整18.49借:銀行存款60貸:應收利息60借:其他債權投資一一公允價值變動28.49 (1060-1050+18.49)貸: 其他綜合收益 28.49借: 其他綜合收益4.27 ( 28.49 x 15%)貸:遞延所得稅負債4.272022 年 12月 31 日，因金融資產投資確認的其他綜合收益的稅后凈額的余額=10.43+28.49-4.27=34.65(萬元)該金融資產 2022 年確認的公允價值變動 =12.27+28.49=40.76 (萬元)

4、不考慮其他因素，大山公司 2023 年度發生的下列事項中，會產生應納稅暫時性差異的是（）【單選題】

A.其他債權投資公允價值由 1000萬元下降為900萬元

B.外購取得的無形資產當期攤銷金額為30萬元，按照稅法規定應當銷20萬元

C.對于某項固定資產會計采用直線法計提折舊，稅法規定采用雙倍余額遞減法計提的折舊準予稅前扣除

D.計提與擔保事項有關的負債500 萬元，按照稅法規定與擔保有關的支出不得稅前扣除

正確答案:C

答案解析:選項A和 B，形成可抵扣暫時性差異;選項 D，產生永久性差異。

5、大山公司 2022 年度應交所得稅金額為 () 萬元?！締芜x題】

A.35.62

B.0

C.-13.13

D.-10.63

正確答案:B

答案解析:大山公司2022 年度應納稅所得稅 =500- 以前年度經營虧損 150- 國債利息 29.18-費用化加計扣除(100+50)-無形資產加計攤銷(200/5/12)+ 預計產品質量保證損失(-20 調減期初 +20 調增期末)+ 交易性金融資產上年確認的公允價值變動損益 40=207.49(萬元)，因安全生產設備投資額的 10%為65 萬元，大于 51.87 萬元(207.49x25%)因而 2022 年度應交所得稅金額為 0。