2025年稅務師職業資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司回購股票等相關業務如下：甲公司截至2018年12月31日共發行股票20000萬股，股票面值為1元，“資本公積一股本溢價”科目余額為55260萬元，盈余公積科目余額為2000萬元，未分配利潤貸方余額為3000萬元。經股東大會批準，甲公司以現金回購本公司股票3000萬股并注銷。假定甲公司按照每股21元回購股票。甲公司按照凈利潤的10%計提盈余公積。下列關于甲公司回購、注銷本公司股票會計處理的說法中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.回購本公司股票的庫存股成本為63000萬元

B.注銷本公司股票時沖減股本的金額為3000萬元

C.注銷本公司股票時沖減股本溢價的金額為55260萬元

D.注銷本公司股票時沖減未分配利潤的金額為4266萬元

正確答案:D

答案解析:庫存股的成本=3000×21=63000（萬元）借：庫存股 63000 貸：銀行存款 63000借：股本 3000 資本公積—股本溢價 55260 盈余公積 2000 利潤分配—未分配利潤 2740 貸：庫存股 63000企業注銷庫存股時，回購價格超過注銷股數所對應的股本金額、資本公積-股本溢價科目的部分，應依次沖減“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”等科目。

2、德隆公司年初取得500萬元的貸款，5年期，年利率是8%，每季度末等額償還一次，則每季度末應償還（ ）萬元。[已知（p/a，2%，20)=16.3514，(p/a, 8%, 5)=3.9927]【單選題】

A.30.58

B.31.31

C.125.23

D.31.19

正確答案:A

答案解析:每季度末應付金額=500/(P/A，2%，20)=500/16.3514=30.58（萬元）

3、該設備投產后每年產生的經營期現金凈流量是()萬元?！締芜x題】

A.150

B.172.5

C.290

D.222.5

正確答案:B

答案解析:年折舊額=500x(1-10%)/5=90(萬元)每年產生的經營期現金凈流量=稅后收人-稅后付現成本+折舊抵稅=500x(1-25%)-(200+100)x(1-25%)+90x25%=172.5(萬元)?！咎崾尽坑嬎憬洜I期現金流量時，成本只按付現成本和非付現成本劃分和處理。

4、根據資料(2)，下列關于大山公司會計處理的表述中，正確的是()【單選題】

A.與乙公司簽訂銷售并安裝調試 B 設備的合同中包含三個單項履約義務

B.轉移 B 設備的控制權與對其安裝調試是兩個可明確區分的承諾

C.銷售 B 設備分攤的交易價格 396.9 萬元

D.2022 年 11月 30日應確認運輸服務收入9萬元

正確答案:B

答案解析:大山公司 2022 年 11 月 10 日與公司簽訂銷售并安裝調試 B 設備的合同中包含兩個單項履約義務，大山公司轉移 B 設備的控制權與對其安裝調試是兩個可明確區分的承諾，選項A 錯誤,選項 B正確;銷售 B 設備分攤的交易價格 =450x 441/(441+49)=405(萬元)，選項 C 錯誤;大山公司發生的運輸費用在控制權轉移之前，不構成單項履約義務，應作為合同履約成本，并在 B 設備控制權轉移時結轉至營業成本，選項 D 錯誤。

5、大山公司采用總額法核算政府補助。2020 年 12 月 20 日取得無須退回的財政撥款 600萬元用于購買環保設備。2020年 12月 31 日,支付價款 1000萬元按要求購入無須安裝的環保設備預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。2022 年 6 月 25 日大公司與 M 公司簽訂銷售協議，將該設備轉讓給 M 公司，約定在年底之前完成設備轉讓，合同約定轉讓價格為 800 萬元，預計處置費用 12 萬元。不考相關稅費及其他因素，大山公司該設備劃分為持有待售資產的賬面價值是() 萬元?！締芜x題】

A.788

B.700

C.420

D.280

正確答案:D

答案解析:對相關資產劃分為持有待售類別的，先將尚未分攤的遞延收益余額沖減相關資產的賬面價值，再按照《企業會計準則第 42 號--持有待售的非流動資產、處置組和終止經營》的要求進行會計處理。2022 年 6 月 25 日，固定資產劃分為持有待售類別前的賬面價值 =1000-1000/5 x 1.5=700(萬元)，遞延收益的余額 =600-600/5 x 1.5=420(萬元)，該設備公允價值減去出售費用后的凈額 =800-12=788 (萬元)，持有待售資產的賬面價值 =700-420=280(萬元)。

6、關于固定股利支付率政策，下列說法不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.股利支付與盈余掛鉤，可以減少企業的財務壓力

B.股利支付與盈余脫節，有可能導致資金短缺、財務狀況惡化

C.股利支付能夠反映企業經營狀況

D.股利支付不穩定，容易引起股價波動

E.使綜合資本成本降至最低

正確答案:B、E

答案解析:采用固定股利支付率政策，股利支付與盈余掛鉤，可以減少企業的財務壓力；采用固定股利政策，會造成股利支付與盈余脫節，有可能導致資金短缺、財務狀況惡化。采用剩余股利政策，能使綜合資本成本降至最低。

7、2021年 10月10日，大山公司向小江公司銷售商品一批，應收小江公司款項 4800 萬元，大山公司作為應收賬款核算，小江公司作為應付賬款核算。2022 年 4 月 10 日，雙方簽債務重組合同并于當日辦理完成資產轉讓手續:小江公司以一項固定資產和一項其他債權投資抵償全部債務。小江公司用于償債的固定資產賬面價值為 3500 萬元，大山公司也作為固定資產核算;用于抵債的其他債權資賬面價為 500 萬元(成本400萬元，公允價值變動 100萬元)，公允價值為 700 萬元，大山公司以攤余成本計量該債券投資。當日大山公司應收款項的公允價值為 4300 萬元，已計提壞賬準備 300 萬元，小江公司應付款項的賬面價值仍為 4800 萬元。不考慮其他因素，下列有關大山公司和小江公司與務重組相關的會計處理中，錯誤的是()?！締芜x題】

A.大山公司應確認的投資收益金額為 -200萬元

B.小江公司應確認的其他收益金額為 800萬元

C.大山公司固定資產的入賬價值為 3600萬元

D.大山公司債權投資的入賬價值為 700萬元

正確答案:B

答案解析:大山公司(債權人)小江公司(債務人)應收賬款賬面價值=4800-300=4500(萬元）公允價值為4300萬元應付賬款賬面價值為4800萬元接受資產債權投資:入賬價值700萬元固定資產:入賬價值=4300-700=3600(萬元）抵債資產:固定資產:賬面價值3500萬元其他債權投資:賬面價值 500 萬元(400+100)公允價值700萬元借:固定資產  3600債權投資  700壞賬準備  300投資收益  200貸:應收賬款4800借:應付賬款  4800其他綜合收益  100貸:固定資產清理  3500其他權投資  500其他收益  900選項 B小江公司應確認的其他收益金額=(4800-3500-500)+100=900(萬元)

8、將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，屬于應調減項目的有(）【多選題】

A.存貨的減少

B.遞延所得稅負債的增加

C.投資收益的增加

D.處置固定資產產生的凈收益

E.計提的資產減值準備

正確答案:C、D

答案解析:將凈利潤調節為經營活動的現金流時，存貨的減少、遞延所得稅負債的增加計提的資產減值準備，屬于應調增的項目。

9、2021年8月10日，黃河公司因引入一條自動化生產線而制訂了一項辭退計劃，擬辭退:車間管理人員2名，每人補償25 萬元;生產工人20 名，每人補償15萬元。不考慮其他因素，則黃河公司8月會計處理的表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.借記“管理費用”科目350萬元

B.借記“生產成本”科目300萬元

C.借記“管理費用”科目50萬元

D.借記“生產成本”科目75萬元

正確答案:A

答案解析:辭退福利不區分受益對象，應全部記入“管理費用”科目，因此黃河公司應提取辭退福利=25x2+15x20=350(萬元)。

10、下列關于附有質量保證條款銷售的會計處理表述中，不正確的有()【多選題】

A.質量保證條款是為了向客戶保證所銷售的商品符合既定標準，應當按照或有事項準則進行會計處理

B.質量保證條款如果是在向客戶保證所銷售商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務，應當按照其分攤的交易價格在商品銷售時確認為收入

C.客戶能夠選擇單獨購買的質量保證，該質量保證構成單項履約義務

D.企業無法合理區分提供的質量保證條款是保證類還是服務類時，應當將質量保證作為單項履約義務進行會計處理

E..質量保證條款是為了滿足相應法定要求，則該質量保證條款應當作為單項履約義務進行會計處理

正確答案:B、E

答案解析:選項 B，質量保證條款如果是在向客戶保證所銷售商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務，應當按照其分攤的交易價格，確認為合同負債，并在履行了上述服務時確認收入;選項 E，法定要求通常是為了保護客戶避免其購買瑕疵或缺陷商品的風險，而并非為客戶提供一項單獨的質量保證服務。