2024年稅務師職業資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數上。一起加油前行。

1、中信公司擬將一塊價值4000萬元的土地出售給東方公司，然后從東方公司購買其另外一塊價值4000萬元的土地。后經雙方協議，簽訂土地使用權交換合同，約定以4000萬元的價格等價交換雙方土地。下列關于雙方契稅的處理中，正確的有（ ）。（當地確定的契稅稅率為3%）【多選題】

A.中信公司應繳納契稅120萬元

B.東方公司應繳納契稅120萬元

C.中信公司免征契稅

D.東方公司免征契稅

E.東方公司不繳契稅，中信公司繳納120萬元契稅

正確答案:C、D

答案解析:土地使用權、房屋交換，契稅的計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格差額，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納稅款，交換價格相等的，免征契稅。

2、小汽車生產企業為居民企業，已知該企業應納稅所得額與資產總額都符合小型微利企業認定條件，該年度從業人數季度平均值分別為260 人、360 人、240 人、320 人，則判定小型微利企業時，該企業從業人數為()人?！締芜x題】

A.260

B.295

C.300

D.740

正確答案:B

答案解析:從業人數應當按照企業全的季度平均值確定。計算公式如下：全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4；全年季度平均值=(260+360+240+320)/4=295(人)。

3、某居民企業2019年度權益性投資額為900萬元，當年向其關聯企業借款2000萬元用于建造廠房，借款期從2019年1月1日至12月31日。該廠房于2019年2月1日開始建造，2019年11月30日達到預定可使用狀態并交付使用，12月1日進行工程結算，2019年12月31日歸還關聯企業借款本金2000萬元，另支付全年借款利息180萬元。2019年4月1日，該企業向銀行借款100萬元，用于生產經營，期限1年，2019年支付銀行借款利息共計6萬元。該企業可在2019年企業所得稅稅前扣除的利息費用金額是（ ）萬元。（已知與關聯企業借款同期同類的銀行貸款利率為8%，且關聯企業實際稅負低于該居民企業）【單選題】

A.30

B.42

C.150

D.186

正確答案:A

答案解析:向銀行借款支付的利息6萬元可以據實在企業所得稅稅前扣除；向關聯企業借款的利息支出允許在2015年企業所得稅稅前扣除的金額=900×2×8%÷12×2=24（萬元）；該企業可在2019年企業所得稅稅前扣除的利息費用=6+24=30（萬元）。

4、根據企業所得稅法的規定，下列關于非居民企業承包工程作業和提供勞務稅收管理的說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.非居民企業在中國境內承包工程作業和提供勞務稅收管理，只是企業所得稅的納稅事項管理

B.非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起15日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續

C.扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業在項目所在地申報繳納

D.主管稅務機關應對非居民企業參與的合同金額超過3000萬元人民幣的，實施重點稅源監控管理

正確答案:C

答案解析:選項A，非居民企業在中國境內承包工程作業和提供勞務稅收管理，是指對非居民企業增值稅和企業所得稅的納稅事項管理；選項B，非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續；選項D，主管稅務機關應對非居民參與國家、省、地市級重點建設項目，包括城市基礎設施建設、能源建設、企業技術設備引進等項目中涉及的承包工程作業或提供勞務，以及其他有非居民企業參與的合同金額超過5000萬元人民幣的，實施重點稅源監控管理。

5、根據個人所得稅法的有關規定，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合伙企業以合伙企業為納稅義務人

B.個人獨資企業和合伙企業的投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業年度經營虧損可以跨企業彌補

C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業的，其費用扣除標準，由稅務機關決定在其中一個企業的生產經營所得中扣除

D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業和合伙企業改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補

E.個人獨資企業的投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除

正確答案:D、E

答案解析:選項A，個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人；選項B，個人獨資企業和合伙企業的投資者興辦兩個或兩個以上企業的，企業年度經營虧損不可以跨企業彌補；選項C，個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業的，其費用扣除標準，由投資者個人而非稅務機關來選擇在其中一個企業的生產經營所得中扣除。