2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、稅務師對某企業納稅情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時多計了上月新購固定資產產生的折舊3000元，請問較為恰當的調賬方法是（ ）。【單選題】

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.分配率調整法

正確答案:A

答案解析:紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤（多計）的情況。

2、某稅務師于2020年12月31日審查企業（增值稅一般納稅人）2019年的納稅情況時發現，2019年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11300元，于2020年3月逾期，但仍在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：其他應付款 11300 貸：利潤分配——未分配利潤 11300

B.借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1300

C.借：其他應付款 11300 貸：以前年度損益調整 11300

D.借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 11300

正確答案:B

答案解析:銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發現的。因此，涉及的調整會計分錄如下：借：其他應付款 11300 貸：其他業務收入 10000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1300

3、2020年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2019年12月有下列一筆業務：借：銀行存款 100000 貸：營業外收入 100000經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報表已編制，稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調整 13000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13000

B.借：以前年度損益調整 13000 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 13000

C.借：以前年度損益調整 11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調整11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率因此，本題計入“進項稅額轉出”中的數額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調整分錄為：借：以前年度損益調整 11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

4、某稅務師2019年3月對企業2018年納稅審核時，發現企業在2018年2月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2018年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：生產成本 20000 貸：庫存商品 20000

B.借：生產成本 20000 貸：主營業務成本 20000

C.借：生產成本 20000 貸：以前年度損益調整 20000

D.借：生產成本 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 20000

正確答案:C

答案解析:產品已經全部售出，所以錯計成本影響產品的銷售成本?？缒暾{整，影響損益的科目要通過“以前年度損益調整”科目反映。調整分錄應為：借：生產成本 20000 貸：以前年度損益調整 20000

5、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整（ ）科目核算的內容?！締芜x題】

A.以前年度損益調整

B.利潤分配——未分配利潤

C.本年利潤

D.應收賬款

正確答案:C

答案解析:對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。