2021年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第九章 貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某日化廠為增值稅一般納稅人，2020年3月香水生產成本20元/瓶，不含稅售價25元/瓶；香粉生產成本18元/瓶，不含稅售價20元/瓶。該企業將自產的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于連續生產套裝化妝品；將香水和香粉各500瓶分給職工用作福利，稅務師認可的上述業務應納消費稅（ ）元。（化妝品消費稅稅率30%）【單選題】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正確答案:D

答案解析:該企業將自產的香水、香粉移送用于連續生產套裝化妝品屬于將自產的應稅消費品繼續生產應稅消費品，不繳納消費稅；將香水、香粉分給職工用作福利，屬于將自產的應稅消費品用于其他方面，要視同銷售征收消費稅。該企業上述業務應納消費稅=500×（25+20）×30%=6750（元）

2、下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（ ）。【單選題】

A.購進的專利權因技術進步造成減值的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

B.運輸途中發生交通事故損失貨物的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

C.接受旅客運輸服務的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣

D.與非正常損失購進貨物相關的交通運輸費的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣

正確答案:D

答案解析:選項AB：不屬于非正常損失，其進項稅額可以抵扣；選項C：接受旅客運輸服務的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣。

3、關于一般納稅人取得增值稅專用發票用于抵扣時，稅務師的審核要點包括（ ）。【多選題】

A.審核取得的增值稅專用發票的真偽，觀察增值稅專用發票的防偽標志

B.審核納稅人購進貨物是否與購貨方的生產、經營相關，核對生產經營范圍和原材料、庫存商品明細賬，防止虛開、代開發票

C.審核納稅人據以核算進項稅額的增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯的記載內容是否一致，有無只有抵扣聯而沒有發票聯或者只有發票聯而沒有抵扣聯的增值稅專用發票

D.審核納稅人取得的增值稅專用發票的真偽，可以通過向開具方進行咨詢的方式，判斷取得的發票是否屬于虛開的增值稅專用發票

E.核對票面開具的內容是否填寫齊全正確，稅務登記號是否準確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購進貨物或應稅勞務是否按規定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發票抵扣聯是否合法有效，稅務師的審核要點包括：（1）審核納稅人購進貨物或應稅勞務取得增值稅專用發票注明的進項稅額。首先審查取得的增值稅專用發票的真偽，觀察增值稅專用發票的防偽標志，然后審查票面開具的內容是否填寫齊全正確，稅務登記號是否準確。（2）審核納稅人據以核算進項稅額的增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯的記載內容是否一致，有無只有抵扣聯而沒有發票聯或者只有發票聯而沒有抵扣聯的增值稅專用發票；（3）審核納稅人購進貨物是否與購貨方的生產、經營相關。一是核對生產經營范圍，二是核對“原材料”、“庫存商品”明細賬，防止虛開、代開。選項ABCE屬于上述（1）的展開陳述。

4、某工藝品廠外購已經繳納消費稅的珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:外購的已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣外購珠寶玉石已納的消費稅。選項ABD所加工的產品在零售環節繳納消費稅，其不得抵扣生產環節已經繳納的消費稅。

5、下列關于從量計征消費稅計稅依據的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

C.自產應稅消費品用于管理部門的，為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量

正確答案:D

答案解析:從量計征消費稅的應稅消費品的計稅依據，具體規定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。