2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第六章 涉稅鑒證與納稅情況審查服務5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、某稅務師2019年12月對企業進行納稅審核，發現企業當月將購進原材料時應計入成本的運費50000元計入了銷售費用，由于企業該批材料已經部分用于產品生產，當期未全部完工，且當期完工的產品部分已經出售，所以無法按照審核發現的50000元直接作為錯賬調整金額。已知企業當月的原材料科目余額是300000元，生產成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發生的主營業務成本是420000元，則本期銷售產品應分攤（ ）元?！締芜x題】

A.14994

B.15990

C.16994

D.14894

正確答案:A

答案解析:原材料部分用于生產，當期未全部完工，完工產品也只是部分售出，所以影響原材料、在產品、庫存商品和已售產品的成本。分攤率=50000÷（300000+200000+480000+420000）×100%=3.57%本期銷售產品應分攤的數額=本期銷售產品成本×分攤率=420000×3.57%=14994（元）

2、稅務師對某企業納稅情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時多計了上月新購固定資產產生的折舊3000元，請問較為恰當的調賬方法是（ ）。【單選題】

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.分配率調整法

正確答案:A

答案解析:紅字沖銷法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤（多計）的情況。

3、根據審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為（ ）。【多選題】

A.核對法

B.詳查法

C.比較分析法

D.抽查法

E.查詢法

正確答案:B、D

答案解析:根據審查的內容、范圍不同，納稅審查的方法可以分為詳查法和抽查法。

4、對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整（ ）科目核算的內容?！締芜x題】

A.以前年度損益調整

B.利潤分配——未分配利潤

C.本年利潤

D.應收賬款

正確答案:C

答案解析:對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

5、某稅務師事務所2019年3月對某企業2018年度納稅情況審查中發現倉庫多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應實施的調賬分錄包括（ ）?！径噙x題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調整 100000

B.借：以前年度損益調整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C、E是當年調賬發現錯賬使用的會計科目。