2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、中國公民林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為660元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 660 貸：應付職工薪酬 660

B.借：營業外支出 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

C.借：所得稅費用 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

D.借：應付職工薪酬 660 貸：應交稅費——應交個人所得稅 660

正確答案:D

答案解析:公司代扣代繳的個人所得稅應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”。

2、2018年11月，某增值稅小規模納稅人銷售外購農產品，實現含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規模納稅人銷售的具體賬務處理是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000應交稅費——應交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 18487.18 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業務收入 21000 應交稅費——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規模納稅人的應納增值稅額，也通過“應交稅費——應交增值稅”明細科目核算，但不設置若干專欄；該增值稅小規模納稅人銷售外購農產品應繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

3、在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應向稅務機關書面報告，稅務機關予以審核和處理的期限是在收到企業書面報告之日起（ ）日內?！締芜x題】

A.15

B.30

C.45

D.60

正確答案:D

答案解析:在預約定價安排執行期內，企業發生影響預約定價安排的實質性變化，應在發生變化后30日內向稅務機關書面報告，稅務機關予以審核和處理的期限是在收到企業書面報告之日起60日內。

4、根據企業所得稅的相關規定，下列關于研發費用加計扣除的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業研發機構同時承擔生產經營任務的，研發費用一律不得加計扣除

B.企業共同合作開發項目符合規定條件的，合作各方可就自身承擔的研發費分別按照規定計算加計扣除

C.企業委托外單位開發的符合條件的研發費用，研發費用可由委托方與受托方協商確定加計扣除額度

D.企業在一個納稅年度內進行多個研發活動的，應按不同項目分別歸集可加計扣除的研發費用額

E.研發費用未形成無形資產的，可按其當年研發費用實際發生額的175%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A不正確，按規定，企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，劃分不清的，不允許加計扣除；選項C不正確，對于企業委托外單位開發的研發費用，凡符合規定條件的，稅法明確，由委托方按規定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，而不是協商確定。

5、外商投資企業的某董事長擔任企業的直接管理職務，對其以董事費名義和分紅形式取得的收入，應按（ ）項目繳納個人所得稅。【單選題】

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息、股息、紅利所得

D.其他所得

正確答案:A

答案解析:由于董事長直接參與了公司的經營管理，所以對于以董事費名義和分紅形式取得的收入，應當按照工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。