2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 涉稅專業服務程序與方法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列關于資源稅計稅依據的說法，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人自產固體鹽用于非生產項目，以移送數量為計稅依據

B.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計稅依據

C.納稅人以自產海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數量為計稅依據

D.納稅人開采鐵礦石加工精礦石后銷售，以鐵礦石實際移送使用數量為計稅依據

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數量為計稅依據

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項C：納稅人以自產海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以海鹽原鹽的移送使用數量為計稅依據。

2、在土地增值稅的納稅審核中，下列各項，應計算繳納土地增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.非公司制企業整體改建為有限責任公司，將改制前公司的房屋權屬轉移到改建后的企業

B.個人之間互換自有居住用房地產

C.某工業企業將自有房屋產權用于抵債的

D.房地產開發企業以建造商品房用于商業招租，不發生產權轉移的

正確答案:C

答案解析:選項A，非公司制企業整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征土地增值稅；選項B，個人之間互換房產不繳納土地增值稅；選項D，產權沒有發生轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅。

3、某銅礦企業2019年11月共開采銅礦石原礦55000噸，當月銷售銅礦石原礦30000噸，將部分銅礦石原礦移送入選精礦4000噸，當月全部銷售完畢，選礦比為20%。已知銅礦石原礦的資源稅單位稅額為1.2元/噸，該企業2019年11月份應繳納資源稅（ ）元。【單選題】

A.40800

B.60000

C.66000

D.90000

正確答案:B

答案解析:該企業2019年11月份應納資源稅=（30000+4000÷20%）×1.2=60000（元）。

4、2020年8月1日，位于市區的某公司銷售一座辦公樓，簽訂合同并開具了發票，取得不含稅收入500萬元。由于企業不能取得該辦公樓的評估價格，但能提供購買辦公樓的發票，發票上所載的購房金額是300萬元，已經過稅務機關確認。購房發票上所載日期是2017年1月1日。辦公樓轉讓過程中發生的相關稅費為11萬元。該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

正確答案:B

答案解析:計算扣除項目時，“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年，每年加計5%計算扣除；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年。因此，2017年也算一年?？鄢椖?300×（1+5%×4）+11+500×.0.05%=371.25（萬元）增值額=500-371.25=128.75（萬元）增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%應繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63（萬元）

5、對房產稅代理申報表述中正確的說法是（ ）?！締芜x題】

A.房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅，如中央空調

B.委托施工企業建設的房屋，已交付使用但未辦理驗收手續暫不申報納稅

C.房產稅的計稅依據是房產原值

D.對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅

正確答案:D

答案解析:為了維持房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。所以選項A是錯誤的；委托施工企業建設的房屋，對于在辦理驗收手續前已使用的，應從使用的當月起按規定計征房產稅。所以選項B是錯誤的；房產稅的計稅依據是房產余值或租金收入，所以選項C是錯誤的。