2021年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第九章 貨物和勞務納稅申報代理和納稅審核5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、關于一般納稅人取得增值稅專用發票用于抵扣時，稅務師的審核要點包括（ ）?！径噙x題】

A.審核取得的增值稅專用發票的真偽，觀察增值稅專用發票的防偽標志

B.審核納稅人購進貨物是否與購貨方的生產、經營相關，核對生產經營范圍和原材料、庫存商品明細賬，防止虛開、代開發票

C.審核納稅人據以核算進項稅額的增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯的記載內容是否一致，有無只有抵扣聯而沒有發票聯或者只有發票聯而沒有抵扣聯的增值稅專用發票

D.審核納稅人取得的增值稅專用發票的真偽，可以通過向開具方進行咨詢的方式，判斷取得的發票是否屬于虛開的增值稅專用發票

E.核對票面開具的內容是否填寫齊全正確，稅務登記號是否準確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購進貨物或應稅勞務是否按規定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發票抵扣聯是否合法有效，稅務師的審核要點包括：（1）審核納稅人購進貨物或應稅勞務取得增值稅專用發票注明的進項稅額。首先審查取得的增值稅專用發票的真偽，觀察增值稅專用發票的防偽標志，然后審查票面開具的內容是否填寫齊全正確，稅務登記號是否準確。（2）審核納稅人據以核算進項稅額的增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯的記載內容是否一致，有無只有抵扣聯而沒有發票聯或者只有發票聯而沒有抵扣聯的增值稅專用發票；（3）審核納稅人購進貨物是否與購貨方的生產、經營相關。一是核對生產經營范圍，二是核對“原材料”、“庫存商品”明細賬，防止虛開、代開。選項ABCE屬于上述（1）的展開陳述。

2、根據消費稅法的規定，實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，下列選項中應并入銷售額計算征收消費稅的有（ ）?！径噙x題】

A.企業銷售貨物時向購買方收取的增值稅

B.啤酒生產企業在銷售啤酒時向購買方收取的包裝物押金

C.白酒生產企業在銷售白酒時向商業銷售單位收取的優質費

D.高檔手表生產企業在銷售高檔手表時向商業銷售單位收取的不符合稅法規定的代墊運費

E.卷煙企業銷售自產卷煙時向購貨方收取的延期付款利息

正確答案:C、D、E

答案解析:選項A是錯誤的，向購買方收取的增值稅不作為消費稅的計稅依據；選項B是錯誤的，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不能作為啤酒消費稅的計稅依據。

3、稅務師在代理消費稅的納稅申報時，以下說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.代理自產應稅消費品納稅申報時，首先應該確定的是應稅消費品適用的稅目稅率

B.代理委托加工應稅消費品業務時，首先應該確定的是雙方是否為委托加工業務

C.委托加工應稅消費品業務中，如果是代理委托方的消費稅納稅申報的，應該向主管稅務機關報送代扣代繳申報表

D.代理生產企業出口應稅消費品的申報時，出口應稅消費品發生退關或國內退貨，出口時已予以免稅的，經所在地主管稅務機關批準，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售時，再在當期辦理補繳消費稅的申報手續，于報送消費稅納稅申報表的同時，提供“出口貨物轉內銷證明”

E.代理外貿企業出口應稅消費品的申報時，出口應稅消費品已經辦理退稅后，發生了退關或外國退貨的，外貿企業應在當期向主管稅務機關申報補繳已退消費稅稅款，稅務師代理辦理“出口商品退運已補稅證明”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:委托加工應稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。稅務師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業務，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應向主管稅務機關報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應向主管稅務機關提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

4、企業生產的下列消費品，無需繳納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.地板企業生產用于廣告宣傳的實木地板

B.汽車企業生產用于本企業管理部門的轎車

C.化妝品企業生產用于交易會樣品的化妝品

D.卷煙企業生產用于連續生產卷煙的煙絲

正確答案:D

答案解析:選項D屬于自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品，不視同銷售，不用繳納消費稅；選項ABC都要視同銷售繳納消費稅。

5、根據消費稅法律制度的有關規定，適用復合計稅辦法的應稅消費品，在委托加工業務中，受托方代收代繳消費稅時，適用的組成計稅價格公式是（ ）?！締芜x題】

A.（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）

B.（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）×（1-消費稅稅率）

C.（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1+消費稅稅率）

D.（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）×（1+消費稅稅率）

正確答案:A

答案解析:稅法規定，委托加工應稅消費品，按照受托方同類應稅消費品的銷售價格計算繳納消費稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算繳納消費稅。實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）。