2022年稅務師職業資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、涉稅服務關系必須通過（ ）來確立?！締芜x題】

A.口頭形式

B.書面簽訂（或其他法律認可的電子方式）委托代理協議書形式

C.擔保形式

D.口頭形式或者書面簽訂委托代理協議書形式

正確答案:B

答案解析:涉稅服務關系確立必須書面簽訂（或其他法律認可的電子方式）委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。

2、關于行政復議決定的執行，下列說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.維持具體行政行為的行政復議決定，可以由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行

B.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執行

C.變更具體行政行為的行政復議決定，不可由復議機關強制執行

D.變更具體行政行為的行政復議決定，由原作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行

正確答案:A

答案解析:對于維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的稅務機關依法強制執行或申請人民法院強制執行；對于變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執行，或者申請人民法院強制執行。

3、下列關于個體工商戶的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.建立簡易賬簿的個體戶，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧

B.凡是按個體工商戶進行稅務登記管理的，均以每個納稅年度的應稅所得作為計算個稅的依據

C.個體工商戶的費用列支范圍是銷售費用和管理費用，不含財務費用

D.個體戶的家庭支出按比例進行稅前扣除

E.個體戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》

正確答案:A、B、E

答案解析:選項C，個體工商戶的費用列支范圍和企業相同，包括銷售費用和管理費用、財務費用，只是核算科目直接都在“營業費用”科目核算；選項D，個體戶的家庭支出，不允許稅前扣除。

4、某工藝品廠外購已經繳納消費稅的珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈

D.外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

正確答案:C

答案解析:外購的已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石，可以抵扣外購珠寶玉石已納的消費稅。選項ABD所加工的產品在零售環節繳納消費稅，其不得抵扣生產環節已經繳納的消費稅。

5、納稅人發生如下情形可以申請延期繳納稅款的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業因受水災影響嚴重，損失較大，正常經營不能維持

B.乙企業因資金周轉暫時受限，在扣除應付職工工資及社會保險費后不足以繳納稅款

C.當期流動資產小于流動負債

D.丁公司領導人對當期應納稅款有質疑，要求會計機構負責人核算清楚前延期繳納

E.戊公司欠A公司貨款，被A公司告上法庭，法庭按規定查封了戊公司銀行賬戶

正確答案:A、B

答案解析:納稅人如遇特殊困難，可以向稅務機關申請延期繳納稅款。特殊困難是指：（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

6、納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據的（ ）不合法，對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該規定的審查申請?！径噙x題】

A.國務院各部委的部門規章

B.其他各級稅務機關的規定

C.國家稅務總局的規定

D.地方各級人民政府的規定

E.地方人民政府工作部門的規定

正確答案:B、C、D、E

答案解析:可以一并向行政復議機關提出審查申請的規定有：（1）國家稅務總局和國務院其他部門的規定；（2）其他各級稅務機關的規定；（3）地方各級人民政府的規定；（4）地方人民政府工作部門的規定。前款規定中不含規章。

7、2018年某軟件生產企業實際發放的合理工資總額200萬元；實際發生職工福利費35萬元、撥繳工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養老保險費12萬元、補充醫療保險費8萬元。2018年該企業申報繳納企業所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（ ）萬元?！締芜x題】

A.7

B.9

C.12

D.22

正確答案:B

答案解析:職工福利費的扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發生了35萬元，需調增應納稅所得額7萬元；軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費可以在企業所得稅前全額扣除，即職工培訓費用4萬元可以全額扣除，其他職工教育經費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除；工會經費的扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發生3.5萬元，沒有超過扣除限額可以全額扣除；補充養老保險費扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發生了12萬元，需調增應納稅所得額2萬元；補充醫療保險費扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業各項費用應調增應納稅所得額=7+2=9（萬元）。

8、業務工作底稿的所有權屬于（ ）?！締芜x題】

A.稅務師事務所

B.納稅人

C.稅務機關

D.稅務師本人

正確答案:A

答案解析:業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。

9、某稅務師事務所2020年3月對某企業2019年度納稅情況審查中發現企業管理部門多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應進行的調賬分錄有（ ）?！径噙x題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調整 100000

B.借：以前年度損益調整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：屬于“當期”發現錯賬使用的調整分錄，選項E：屬于“當期”或上一年度決算報表編制前使用的調整分錄。

10、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅稅款允許扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.外購已稅糧食白酒生產的高檔白酒

B.外購已稅小汽車生產的小汽車

C.外購已稅高檔手表為原料生產的高檔手表

D.外購已稅煙絲生產的卷煙

正確答案:D

答案解析:根據消費稅法律制度的規定，用外購已稅的白酒、小汽車、高檔手表、游艇連續生產應稅消費品的，其已納稅款不允許扣除。