2020年稅務師職業資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、個人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應由主管稅務機關核定的計稅依據有（ ）。【多選題】

A.股票面值

B.股票發行價

C.每股凈資產

D.股權轉讓日的股票市值

E.個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額

正確答案:C、E

答案解析:個人股權轉讓所得納稅申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可以參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

2、A企業持有B企業95%的股權，共計3000萬股，2014年10月將其全部轉讓給C企業。收購日A企業持有的B公司股權每股資產的公允價值為12元，每股資產的計稅基礎為10元。在收購對價中C企業以股權形式支付32400萬元，以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，A企業轉讓股權應繳納企業所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.0

B.30

C.100

D.150

正確答案:D

答案解析:收購企業取得被收購企業的股權比例是95%，股權支付的比例=32400÷（32400+3600）×100%=90%，題目已告知該業務符合特殊性稅務處理的其他條件，所以該業務適用特殊性稅務處理。對于被收購企業的股東（A企業）取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失；對于非股權支付的部分，要按照規定確認所得和損失，依法計算繳納企業所得稅。A企業轉讓股權的應納稅所得額=3600-3000×10×3600÷（32400+3600）=600（萬元）A企業轉讓股權應繳納企業所得稅=600×25%=150（萬元）

3、納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄的，納稅人（ ）繳納城鎮土地使用稅。【單選題】

A.應向注冊地稅務機關

B.應向核算地稅務機關

C.應向總機構所在地稅務機關

D.分別向土地所在地稅務機關

正確答案:D

答案解析:城鎮土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關繳納城鎮土地使用稅。

4、甲化工企業2019年3月1日向某制造廠借款500萬元用于建造廠房，4月1日動工建造，借款期限1年，當年向制造廠支付了借款利息90萬元，銀行同期同類貸款利率為10%，該廠房于8月31日完工結算并投入使用，當年該企業稅前可直接扣除的利息費用為（ ）萬元?！締芜x題】

A.37.5

B.20.83

C.50

D.45

正確答案:B

答案解析:企業為建造固定資產發生借款的，在建造期間發生的合理借款費用，應予以資本化。稅前可直接扣除的利息費用=500×10%÷12×5=20.83（萬元）。

5、關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有（）。【多選題】

A.由《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定分級幅度稅額

B.經濟發達地區城鎮土地使用稅適用稅額標準可適當提高，但須報經國家稅務總局批準

C.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%

D.省、自治區、直轄市人民政府應當在法定稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度

E.市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在《城鎮土地使用稅暫行條例》統一規定的稅額幅度內，自行制定適用稅額標準

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B：經濟發達地區城鎮土地使用稅適用稅額標準可適當提高，但須報經財政部批準；選項E：市、縣人民政府應當根據實際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。

6、2018年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年，2018年9月甲公司又回購該辦公樓。下列關于該業務納稅義務的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.售后回租應繳納不動產租賃業務增值稅

B.乙公司承受辦公樓權屬應繳納契稅

C.甲公司回購辦公樓應繳納契稅

D.甲公司簽訂合同應繳納印花稅

E.乙公司簽訂合同應繳納印花稅

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A錯誤，融資性售后回租業務，應按貸款業務繳納增值稅；選項C錯誤，對金融租賃公司開展售后回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。

7、某有限責任公司2015年1月1日成立，注冊資本為500萬元，按照規定投資者的投資應于2015年3月1日全部到位。投資者于3月1日實際繳納股本300萬元，6月1日繳納股本100萬元，9月1日繳納股本100萬元。假設該公司2015年各月負債均為2000萬元（全部為向金融機構的借款），每月利息18萬元，2015年度不得扣除的借款利息總額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.5.4

B.8.1

C.10.9

D.11.7

正確答案:B

答案解析:（1）3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18×3×200÷2000=5.4（萬元）（2）6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18×3×100÷2000=2.7（萬元）（3）2015年度內不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1（萬元）。

8、甲企業持有丙企業90%的股權，共計4500萬股，2014年2月將其全部轉讓給乙企業。收購日甲企業每股資產的公允價值為14元，每股資產的計稅基礎為12元。在收購對價中乙企業以股權形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件，甲企業轉讓股權應繳納企業所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.250

B.270

C.280

D.300

正確答案:B

答案解析:由題意可知，本題業務符合特殊性稅務處理的條件。對于被收購企業的股東（甲企業）取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失；對于非股權支付的部分，要按照規定確認所得和損失，依法計算繳納企業所得稅。甲企業轉讓股權的應納稅所得額=7560-4500×12×7560÷（55440+7560）=1080（萬元）甲企業轉讓股權應繳納企業所得稅=1080×25%=270（萬元）

9、2016年該企業應繳納的企業所得稅是（ ）萬元。【單選題】

A.139.77

B.179.77

C.192.27

D.219.77

正確答案:A

答案解析:本題會計利潤已經確定，采用在利潤基礎上調整計算所得額比較方便。應稅所得額=971.9-500（技術所得額免征額）+252（廣告宣傳費調增）+48.4（招待費調增）+13.37（公益捐贈調增）-60（新產品技術研發加計扣除）+10（利息調增）+4+5+18.4（安全設備折舊調增）+6=769.07（萬元）應納企業所得稅=（769.07-100×50%）×25%-400×10%（安全設備抵免稅額）-139.77（萬元）

10、2019年7月杰克工資收入應確認的收入額為（　?。┰??！究陀^案例題】

A.31000

B.29500

C.31212.90

D.32800

正確答案:C

答案解析:（1）外籍個人取得經當地稅務機關審核批準為合理的探親費、以實報實銷方式取得的住房補貼暫免征收個人所得稅，以現金形式取得的伙食補貼、洗衣費應征收個人所得；（2）杰克7月在境內工作天數為29.5天；（3）非居民個人境內居住時間累計超過90天不滿183天的，當月工資薪金收入額=當月境內外工資薪金總額×（當月工資薪金所屬工作期間境內工作天數÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數）=（20000+11000+1500+300）×29.5÷31=31212.90（元）。