《初級會計實務》第一章會計概述

第四節借貸記賬法

1.概念

借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復式記賬法。復式記賬法，是指對于每一筆經濟業務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，全面、系統地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。我國會計準則規定，企業、行政單位和事業單位會計核算采用借貸記賬法記賬。

2.賬戶結構

借貸記賬法下，資產類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額；期末余額一般在借方。

期末借方余額＝期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

在借貸記賬法下，負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額；期末余額一般在貸方。

期末貸方余額＝期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

在借貸記賬法下，費用類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額。本期費用凈額在期末轉入“本年利潤”賬戶，用以計算當期損益，結轉后無余額。

3.借貸記賬法的記賬規則

有借必有貸，借貸必相等。

4.賬戶對應關系

賬戶對應關系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相關關系。存在對應關系的賬戶成為對應賬戶。

5.會計分錄

會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。

簡單會計分錄：一借一貸；

復合會計分錄：一借多貸，多借一貸，多借多貸。

6. 試算平衡

試算平衡，是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益（負債和所有者權益）的恒等關系，通過對所有賬戶的發生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

試算平衡的分類：

（1）發生額試算平衡

（2）余額試算平衡。