2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某稅務稽查局2019年6月對轄區內一家企業進行納稅檢查時，發現該企業2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結束后檢查人員告知該企業可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（ ）?！締芜x題】

A.稅收公平原則

B.法律不溯及既往原則

C.稅收效率原則

D.新法優于舊法原則

正確答案:D

答案解析:新法優于舊法原則也稱后法優于先法原則，即新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法。

2、下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的表述中，符合稅法規定的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起納稅

B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產，自交付出借房產之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起納稅

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。

3、甲企業與運輸公司簽訂貨物運輸合同，記載裝卸費20萬元，保險費10萬元，運輸費30萬元，則甲企業按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據為（ ）。【單選題】

A.30萬元

B.40萬元

C.60萬元

D.50萬元

正確答案:A

答案解析:貨物運輸合同計稅依據為取得的運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。

4、下列進口的貨物或物品中，免征關稅的有（ ）?！径噙x題】

A.無商業價值的廣告品

B.外國政府無償援助的物資

C.國際組織無償贈送的貨物

D.在海關放行前損失的貨物

正確答案:A、B、C、D

答案解析:下列貨物、物品予以減免關稅：（1）關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關稅。（2）無商業價值的廣告品和貨樣，可免征關稅。（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關稅。（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關稅。（5）在海關放行前損失的貨物，可免征關稅。（6）在海關放行前遭受損壞的貨物，可以根據海關認定的受損程度減征關稅。（7）我國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，按照規定予以減免關稅。（8）法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品。

5、出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取管理費用，應繳納增值稅。該業務屬于增值稅征稅范圍中的（ ）?！締芜x題】

A.交通運輸服務

B.居民日常服務

C.物流輔助服務

D.商務輔助服務

正確答案:A

答案解析:出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照“交通運輸服務一陸路運輸服務”繳納增值稅。

6、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，計算企業所得稅應納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規定的是（ ）【單選題】

A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

B.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額

C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額

D.財產轉讓所得以轉讓收入減去財產原值為應納稅所得額

正確答案:A

答案解析:在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅其應納稅所得額按照下列方法計算：（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額（選項ABC）；（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額（選項D）；（3）其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

7、下列金融業務中，免征增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個人從事金融商品轉讓業務

B.融資租賃公司從事的融資性售后回租業務

C.商業銀行提供國家助學貸款業務

D.人民銀行對金融機構提供貸款業務

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B：按照貸款服務繳納增值稅。

8、境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是（ ）。【單選題】

A.境內機構在境外發生差旅費10萬美元以上的

B.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金5萬美元以上的

C.境內機構在境外發生會議費10萬美元以上的

D.境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的

正確答案:D

答案解析:選項ABC屬于無須進行稅務備案的情形；選項D屬于需要進行稅務備案的情形。

9、下列出口應稅消費品的行為中，適用消費稅免稅不退稅政策的是（ ）?！締芜x題】

A.有出口經營權的酒廠出口自產白酒

B.有出口經營權的外貿企業購進高檔化妝品直接出口

C.商業批發企業委托外貿企業代理出口卷煙的

D.外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地板

正確答案:A

答案解析:生產企業自營或委托出口應稅消費品，適用消費稅免稅不退稅政策。選項BD：適用免稅并退稅政策。選項C：適用不免稅也不退稅政策。

10、下列商品屬于消費稅征收范圍的是（ ）?！締芜x題】

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

正確答案:B

答案解析:溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。